淺談高收入者個稅征管之現(xiàn)狀

目錄/提綱：……
一、現(xiàn)狀與問題
（一）高收入者個人所得稅征管現(xiàn)狀
（二）存在的問題
二、思考與對策
（一）不斷完善所得稅制
（二）加強(qiáng)政策宣傳，增強(qiáng)納稅人自覺納稅意識
（三）加快信息平臺建設(shè)，早日實(shí)現(xiàn)信息即時共享
（四）切實(shí)掌握高收入個人所得稅稅源情況
（五）不斷改進(jìn)納稅服務(wù)，引導(dǎo)高收入者依法誠信納稅
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淺談高收入者個稅征管之現(xiàn)狀

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴(kuò)大的矛盾也日益突出。稅收具有調(diào)節(jié)收入分配的重要功能，加強(qiáng)稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，能有效調(diào)節(jié)過高收入，而這正是不斷完善個人所得稅征管機(jī)制、加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度的目的所在。但由于我國公民納稅意識還不夠強(qiáng)，稅務(wù)部門監(jiān)管手段還不夠完善，高收入者繳納個人所得稅的情況并不理想。筆者結(jié)合工作實(shí)際，僅就高收入者個人所得稅征管的現(xiàn)狀進(jìn)行了認(rèn)真分析和思考，并提出了一些淺見，僅供同仁參考。

一、現(xiàn)狀與問題

（一）高收入者個人所得稅征管現(xiàn)狀

據(jù)調(diào)查，高收入行業(yè)和高收入人群主要是外企高管、煙草、移動、電信、金融保險(xiǎn)、煤炭采掘等企業(yè)高管、各建筑公司、房地產(chǎn)公司老總、各超市業(yè)主、家電零售
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的類型(項(xiàng)目)不同，或來源于同類型的收入次數(shù)不同而承擔(dān)不同的稅負(fù)，這就產(chǎn)生了橫向不公平；不同收入的納 稅人，由于他們?nèi)〉檬杖氲念愋筒煌捎貌煌目鄢~、稅率、優(yōu)惠政策，出現(xiàn)高收入者稅負(fù)輕、低收入者稅負(fù)重的現(xiàn)象，從而產(chǎn)生縱向不公平。其次，分類課征造成巨大的避稅空間。對不同的所得項(xiàng)目采取不同稅率和扣除辦法，可以使一些收入來源多的高收入者利用分解收入、多次扣除費(fèi)用等辦法避稅，造成所得來源多、綜合收入高的納稅人反而不用交稅或 交較少的稅，而所得來源少且收入相對集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象，在總體上難以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。

2.稅收收入透明度較低及政府的稅收宣傳不到位。稅收收入透明度較低及政府的稅收宣傳重在強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)，而對納稅人權(quán)利重視不夠。在這樣的前提下，個稅自行申報(bào)無疑將納稅人的責(zé)任與權(quán)利聯(lián)系在一起，主動納稅與稅收的知情權(quán)聯(lián)系在一起。導(dǎo)致我國許多公民不清楚稅收的一些基礎(chǔ)知識，更談不上利用納稅人權(quán)利為自己爭取更多的利益。高收入者基本上為社會強(qiáng)勢_，他們所擁有社會地位和社會資源也給稅務(wù)部門的個稅征管工作帶來很大的壓力與阻力，高收入者個稅征管工作往往只能流于形式與表面文章，難以實(shí)現(xiàn)全面征管。

3.信息共享體系不完善。只有建立信息傳遞機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息互相共享，建立稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，才能從根本上掌握高收入者個稅征管的前期主動權(quán)。但目前地稅與國稅、公安、檢查、法院、工商、銀行、文化體育、財(cái)政、勞動、房管、交通、審計(jì)、外匯管理等有關(guān)部門之間由于種種原因，信息不能及時進(jìn)行傳遞，未能做到真正資源共享，從而失去了本應(yīng)掌握的前期主動權(quán)。

二、思考與對策

（一）不斷完善所得稅制

從稅制模式上看，最能體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”征稅原則的應(yīng)是綜合所得稅制。但考慮到我國目前納稅人的納稅意識、稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力和征管手段等與發(fā)達(dá)國家相比存在較大差距，所以，分類綜合所得稅制應(yīng)是我國現(xiàn)階段個人所得稅制的較好選擇。實(shí)行分類綜合所得稅，對某些應(yīng)稅所得如工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等實(shí)行綜合征收，采用統(tǒng)一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率。對其他的應(yīng)稅所得分類征收，或者對部分所得先分類征收，再在年終時把這些已稅所得與其他應(yīng)稅所得匯總計(jì)算，凡全年所得額超過一定限額以上的，即按規(guī)定的累進(jìn)稅率計(jì)算全年應(yīng)納所得稅額，并對已經(jīng)繳納的分類所得稅額，準(zhǔn)予在全年應(yīng)納所得稅額內(nèi)抵扣。此種征稅制度，兼有分類所得稅制與綜合所得稅制之長，既能覆蓋所有個人收入，避免分項(xiàng)所得稅制可能出現(xiàn)的漏洞，也較符合我國目前的征管水平。
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（二）加強(qiáng)政策宣傳，增強(qiáng)納稅人自覺納稅意識

增強(qiáng)全民納稅意識，促使納稅人自覺納稅，是搞好稅收征收管理工作的重要任務(wù)之一。個人所得稅征管之難，難在它的納稅人兼負(fù)稅人直接是具有能動性的個體。而高收入者由于其固有的特殊性，對其實(shí)行個稅征管阻力尤其大，因此加強(qiáng)政策宣傳，增強(qiáng)納稅人自覺納稅意識就顯得尤為重要。地稅部門應(yīng)充分利用各種宣傳媒體和途徑，大力宣傳和普及個人所得稅知識，不斷提高公民 ……（未完，全文共3251字，當(dāng)前僅顯示1642字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談高收入者個稅征管之現(xiàn)狀》）