我市審計(jì)信息化現(xiàn)狀調(diào)查與分析

目錄/提綱：……
一、審計(jì)信息化的必要性
二、舟山市被審計(jì)對(duì)象信息化環(huán)境調(diào)查總體概況
三、計(jì)算機(jī)審計(jì)面臨的問題分析
（一）審計(jì)線索隱蔽性
（二）審計(jì)面的延伸
（三）會(huì)計(jì)軟件缺乏權(quán)威的可審計(jì)認(rèn)證
（四）數(shù)據(jù)接口問題帶來的麻煩
（五）審計(jì)人員的素質(zhì)還不能完全達(dá)到要求
四、推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的對(duì)策與建議
（一）制定一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠?jì)算機(jī)審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)
（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件的完善和標(biāo)準(zhǔn)化
（三）全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)
……
我市審計(jì)信息化現(xiàn)狀調(diào)查與分析

　　21世紀(jì)是信息技術(shù)的時(shí)代。隨著生產(chǎn)的自動(dòng)化、電子商務(wù)的普及、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的廣泛使用、以及支付手段的多樣化，審計(jì)信息化將是21世紀(jì)必然趨勢(shì)。
　　本文所探討的審計(jì)信息化是指，被審計(jì)對(duì)象運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)時(shí)，審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的，收集必要的審計(jì)證據(jù)，采取必要的審計(jì)程序，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息進(jìn)行合法性和合規(guī)性審計(jì)的工作。
一、審計(jì)信息化的必要性
1、適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化的必要
隨著信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，會(huì)計(jì)信息化的工作這些年也發(fā)展迅速，財(cái)政部1994年5月發(fā)布了《關(guān)于大力發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的意見》。其中關(guān)于推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的發(fā)展總的目標(biāo)是：到2000年，力爭(zhēng)達(dá)到有40%～60%的大中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)在帳務(wù)處理、應(yīng)收應(yīng)付款核算、固定資產(chǎn)核算、材料核算、銷售核算、工資核算、成本核算、會(huì)計(jì)報(bào)表生成與匯總等基本會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)方面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化；其他單位的會(huì)計(jì)電算化開展面應(yīng)達(dá)到10%～30%。到2010年，力爭(zhēng)80%以上的基層單位基本實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，從根本上扭轉(zhuǎn)基層單位會(huì)計(jì)信息處理手段落后的狀況。隨著會(huì)計(jì)電算化的日益普及和發(fā)展，會(huì)計(jì)處理顯得日趨方便，但與之緊密聯(lián)系的計(jì)算機(jī)審計(jì)顯得頗為滯后，甚至成了制約審計(jì)工作順利
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息化環(huán)境情況，但窺一斑而見全豹，我市非重點(diǎn)審計(jì)單位和行業(yè)的信息化環(huán)境建設(shè)不容樂觀，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)水平參差不齊、財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)水平有待提高等問題較為突出。
在業(yè)務(wù)信息化調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，無論是經(jīng)常接受審計(jì)的單位，還是不經(jīng)常接受審計(jì)的單位，使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)五花八門，幾乎沒有相同的軟件，這些業(yè)務(wù)軟件有些是各自系統(tǒng)的上級(jí)部門下發(fā)的，有些是委托電腦公司自行開發(fā)的。
　　三、計(jì)算機(jī)審計(jì)面臨的問題分析
　�。ㄒ唬⿲徲�(jì)線索隱蔽性
　　1.計(jì)算機(jī)審計(jì)是隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展而產(chǎn)生的，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行的審計(jì)。在過去的手工會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，從登帳到報(bào)表編制，每一步都有文字記載和經(jīng)辦人員簽名，審計(jì)線索比較清晰。而在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，由于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的磁性化和數(shù)據(jù)處理過程的自動(dòng)化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之后，由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表，即使有篡改也不會(huì)留有痕跡，比起手工系統(tǒng)來，電算化系統(tǒng)中的審計(jì)線索更隱蔽、更容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。
　　2.在電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)賬簿是由系統(tǒng)自動(dòng)登記的，用戶能修改的數(shù)據(jù)主要在憑證和報(bào)表中。所謂數(shù)據(jù)文件的修改，是指對(duì)未登賬的憑證以及報(bào)表數(shù)據(jù)的修改，已登賬的憑證是不能修改的。目前電算化系統(tǒng)中使用的會(huì)計(jì)軟件對(duì)操作人員的每次操作都有記錄，但這樣的記錄顯得過于寬泛，使得有價(jià)值的線索隱蔽其中，難以發(fā)現(xiàn)。
　�。ǘ⿲徲�(jì)面的延伸
　　在電算化系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)記錄與核算是由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成的，不會(huì)出現(xiàn)手工系統(tǒng)中常有的筆誤或疏忽等錯(cuò)誤。但由于其操作是機(jī)械化地按程序進(jìn)行處理，如果程序本身出錯(cuò)，那么會(huì)計(jì)處理結(jié)果也跟著出錯(cuò)。另處不能排除不法分子利用非法程序?qū)?huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行篡改來達(dá)到經(jīng)濟(jì)違法的目的。因此計(jì)算機(jī)審計(jì)不僅要對(duì)各種會(huì)計(jì)資料及信息進(jìn)行審計(jì)，還須審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能是否符合各項(xiàng)要求，這無疑增加了審計(jì)工作量。
　�。ㄈ⿻�(huì)計(jì)軟件缺乏權(quán)威的可審計(jì)認(rèn)證
　　隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)軟件層出不窮，擺在審計(jì)人員面前的是該軟件是否具有可審計(jì)性的問題。審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制制度和數(shù)據(jù)文件審計(jì)的同時(shí)，很難對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)及軟件的開發(fā)進(jìn)行審計(jì)。曾有人嘗試讓審計(jì)人員參與會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)開發(fā)，但事實(shí)證明這一做法是流于表面的形式，不僅不能達(dá)到目的，還增加了審計(jì)人員的勞動(dòng)量。
　�。ㄋ模⿺�(shù)據(jù)接口問題帶來的麻煩
在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)開展困難的重要原因之一在于各個(gè)單位使用的會(huì)計(jì)軟件多樣化，由此所形成的憑證、賬簿、報(bào)表等的格式也是各種各樣的，給審計(jì)人員采集、轉(zhuǎn)換該單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)帶來了很大的麻煩。調(diào)查還表明，被審計(jì)單位的部分財(cái)務(wù)人員往往僅會(huì)使用本單位的財(cái)務(wù)軟件，無法對(duì)審計(jì)人員開展計(jì)算機(jī)審計(jì)提供有效的幫助、支持。
在運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，審計(jì)人員必須按審計(jì)軟件的格式將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的輸出信息重新輸入到審計(jì)軟件中，加重了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，也產(chǎn)生了兩重操作可能帶來的錯(cuò)誤。而且，由于審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)格式的不統(tǒng)一，會(huì)計(jì)輸出數(shù)據(jù)不能直接輸入到審計(jì)軟件中，要達(dá)到目的，必須變換其格式，使得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中已顯隱蔽的審計(jì)線索更加難以捉摸，計(jì)算機(jī)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。
　�。ㄎ澹⿲徲�(jì)人員的素質(zhì)還不能完全達(dá)到要求
眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的，然而在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下，除了需要運(yùn)用一般的傳統(tǒng)方法以外，最重要的是要借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來達(dá)到審計(jì)目的，審計(jì)人員除需具備一般審計(jì)所需的知識(shí)外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有比較清楚和深刻的認(rèn)識(shí)，但最重要的一點(diǎn)是審計(jì)人員應(yīng)能熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。
然而在實(shí)踐中，由于相當(dāng)部分審計(jì)人員沒有達(dá)到以上的要求，還沒有建立起一支能夠熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的審計(jì)隊(duì)伍，同時(shí)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的扶持和發(fā)展還沒有形成制度化，精通審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)人員更是寥寥無幾。計(jì)算機(jī)人才緊缺問題是發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的最難克服的“瓶頸”，這也是影響計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)開展的又一重要原因。
四、推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的對(duì)策與建議
�。ㄒ唬┲贫ㄒ惶讎�(yán)謹(jǐn)?shù)挠?jì)算機(jī)審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)
　　除了對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表等數(shù)據(jù)文件的實(shí)質(zhì)性審查加以規(guī)定外，更要對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)的健全性、符合性。系統(tǒng)控制功能的有效性、各項(xiàng)初始化工作的準(zhǔn)確性與合理性加以規(guī)定。尤其要突出對(duì)操作員及系統(tǒng)管理員或財(cái)務(wù)主管工作權(quán)限的規(guī)定，以便審計(jì)人員在審計(jì)前對(duì)被審計(jì)單位的情況有一個(gè)初步、輪廓性的認(rèn)識(shí)，從而在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，依據(jù)相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行審查。 ……（未完，全文共4859字，當(dāng)前僅顯示2454字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《我市審計(jì)信息化現(xiàn)狀調(diào)查與分析》）