關(guān)于中小型企業(yè)納稅問題的探討

目錄/提綱：……
一、中小型企業(yè)稅收管理的難點(diǎn)問題
（一）、稅收核算不規(guī)范
一是賬目不健全
（二）、欠稅現(xiàn)象較突出
一是由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低，支付能力差，從而形成欠稅
三是稅務(wù)機(jī)關(guān)清欠力度不夠
（三）、異常申報(bào)率居高不下
三是服務(wù)、輔導(dǎo)缺乏深度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展需求缺乏深入的了解和指導(dǎo)
（四）稅源監(jiān)控不到位，稅收流失嚴(yán)重
（五）稅務(wù)稽查不到位
二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理應(yīng)采取的對(duì)策
（一）、要進(jìn)一步樹立管理服務(wù)意識(shí)
（二）、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收和財(cái)務(wù)核算監(jiān)督
二是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度
（三）、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的管理
一是建立企業(yè)信譽(yù)等級(jí)制度
二是加大稅源監(jiān)控力度
三是嚴(yán)格新辦中小企業(yè)的管理，準(zhǔn)確掌握“活”情況
四是建立護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)
（四）、加大稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查力度
三是加大平時(shí)監(jiān)管力度，有效遏制偷逃稅行為發(fā)生
四是要強(qiáng)化查處力度
……
關(guān)于中小型企業(yè)納稅問題的探討
　　改革開放以來，我國(guó)中小企業(yè)獲得了長(zhǎng)足發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)生活中扮演著越來越重要的角色，成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要生力軍，在目前全國(guó)工商注冊(cè)登記的中小企業(yè)占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的％，工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國(guó)的％和％左右。近幾年來，在每年億美元左右的出口總額中，中小企業(yè)占到約％。經(jīng)濟(jì)決定稅收，只有這些企業(yè)發(fā)展壯大，才能大幅度提升稅收收入的總量規(guī)模，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收的良性互動(dòng)。地稅部門作為政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控的一個(gè)重要職能部門，如何用足稅法，服務(wù)企業(yè)，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)，是擺在我們當(dāng)前的重要課題。
　　一、中小型企業(yè)稅收管理的難點(diǎn)問題
　　相對(duì)于大型企業(yè)而言，現(xiàn)階段中小企業(yè)特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)大多數(shù)還停留在手工記賬水平，在財(cái)務(wù)管理上存在的建賬不實(shí)、賬目不全、納稅申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象還比較普遍，導(dǎo)致稅收入庫(kù)難、查證難、執(zhí)行難，偷逃稅現(xiàn)象亦難禁絕。由于中小企業(yè)點(diǎn)多面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，
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也因改制、改組而無法追繳入庫(kù)，形成“死欠”。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)清欠力度不夠。一方面由于部分企業(yè)依法納稅意識(shí)不強(qiáng)，存在著“欠稅有利”、“欠稅有理”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)；另一方面受執(zhí)法環(huán)境的影響，稅收?qǐng)?zhí)法手段疲軟，這些都是導(dǎo)致清欠不力的因素。
　�。ㄈ�、異常申報(bào)率居高不下
　　在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)異常申報(bào)率占全年平均異常申報(bào)戶數(shù)的％以上。這其中原因是多方面的。納稅人方面，一是納稅人受利益驅(qū)使，把自身利益同公共利益對(duì)立起來，總是千方百計(jì)的逃避納稅，通過隱匿收入等手段人為制造異常申報(bào)；二是納稅人會(huì)計(jì)核算水平差，業(yè)務(wù)素質(zhì)低，對(duì)稅法的有關(guān)規(guī)定缺乏必要的了解，不能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求正確核算應(yīng)納稅金，造成實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況同納稅申報(bào)不符。稅務(wù)機(jī)關(guān)方面，一是計(jì)算機(jī)應(yīng)用相對(duì)滯后，不能很好的解決稅收征管與企業(yè)財(cái)務(wù)核算之間的矛盾；二是審核技術(shù)落后，只限于表面現(xiàn)象，缺乏深層次的挖掘；三是服務(wù)、輔導(dǎo)缺乏深度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展需求缺乏深入的了解和指導(dǎo)。
　　（四）稅源監(jiān)控不到位，稅收流失嚴(yán)重
　　第一，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)特別是個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯，實(shí)現(xiàn)電算化尚待時(shí)日�；鶎哟蠖鄶�(shù)中小企業(yè)還停留在手工記賬水平，現(xiàn)代化征稅手段難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二，由于中小企業(yè)點(diǎn)多面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源極為分散，開業(yè)停業(yè)頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況難以及時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅源監(jiān)控的難度較大，稅收征管上還存在盲區(qū)。稅收征管改革后，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了從“管戶”到“管事”的職能轉(zhuǎn)變，在職能轉(zhuǎn)變的過渡時(shí)期，由于征管力量配置和崗位設(shè)置不合理，加之多年來形成的任務(wù)觀念的制約，稅務(wù)機(jī)關(guān)把主要精力投入到對(duì)收入影響較大的重點(diǎn)稅源管理當(dāng)中。相比而言，中小企業(yè)尤其是小企業(yè)相對(duì)稅源比較小，對(duì)稅收收入的影響比較小，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)缺乏一套行之有效的科學(xué)的稅收管理機(jī)制，管理力量分散，導(dǎo)致中小企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。
　　（五）稅務(wù)稽查不到位
　　受到任務(wù)及征管力量不足等因素的制約，目前我們稅務(wù)稽查將主要精力放在對(duì)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源的檢查上，忽視了對(duì)中小企業(yè)的檢查。對(duì)中小企業(yè)的檢查戶數(shù)少，檢查面低，稽查環(huán)節(jié)存在著違章處罰不到位、征管力度不到位的“兩不”現(xiàn)象，也助長(zhǎng)了偷稅者的僥幸心理。
　　二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理應(yīng)采取的對(duì)策
　　針對(duì)中小企業(yè)在稅收管理中存在的問題，我們應(yīng)當(dāng)從保護(hù)和扶持中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，進(jìn)一步規(guī)范管理行為，完善管理手段，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。
　�。ㄒ唬⒁M(jìn)一步樹立管理服務(wù)意識(shí)
　　在新的歷史條件下，稅務(wù)部門要徹底轉(zhuǎn)變只管依法征稅，不管企業(yè)發(fā)展的傳統(tǒng)思維方式，要立足于稅收政策引導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)稅收政策研究，發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向和杠桿作用。把嚴(yán)格管理和政策引導(dǎo)有機(jī)結(jié)合起來，為中小企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。要培養(yǎng)和提高中小企業(yè)的依法納稅意識(shí)，強(qiáng)化稅收法治建設(shè)。建立健全稅收法制輔導(dǎo)制度，與企業(yè)法人及財(cái)務(wù)人員實(shí)行定期座談會(huì)議制，及時(shí)傳達(dá)新的稅收政策知識(shí)，新的稅收征管法規(guī)，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收法制宣傳的力度，把中小企業(yè)自覺納稅行為引入正常軌道。
　�。ǘ�、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收和財(cái)務(wù)核算監(jiān)督
　　一是稅務(wù)部門要聯(lián)合有關(guān)部門，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收核算管理，幫助和監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格按照《稅收征管法》的要求健全賬務(wù)，并進(jìn)行正確的稅收 ……（未完，全文共3539字，當(dāng)前僅顯示1788字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于中小型企業(yè)納稅問題的探討》）