個人所得稅流失原因分析及征管對策

目錄/提綱：……
一、個人所得稅流失的原因
（一）個人所得稅稅制尚有不完備之處
三是對財產租賃所得、特許權使用費所得等其他所得采用的比例稅率
（二）征收管理制度不健全
（三）尚未形成良好的納稅環(huán)境
一是對稅收了解還很膚淺
二、完善和發(fā)展個人所得稅制，加強個人所得稅征管的對策
（一）完善和發(fā)展個人所得稅制
（二）建立一套科學有效的征管新模式
二是完善申報辦法，加強申報管理
（三）營造良好的納稅氛圍，保證個人所得稅法順利實施
……
個人所得稅是國家調節(jié)公民個人收入的重要經濟杠桿，它的征收為調節(jié)社會分配、維護_等起到了重要作用。但個人所得稅目前卻是我國現行稅種中流失最為嚴重的稅種�，F就個人所得稅流失的原因及征管對策談點淺見。
　　一、個人所得稅流失的原因
　　我國個人所得稅流失嚴重的原因是多方面的，主要原因有稅制設計上存在的問題，有征收管理環(huán)節(jié)上的問題，也有社會納稅環(huán)境的問題。
　　（一）個人所得稅稅制尚有不完備之處
　　⒈稅制設計不合理。我國目前個人所得稅是分類所得稅制，在稅率設計上過于復雜，規(guī)定了三種適用稅率：一是適用于工資、薪金所得的級超額累進稅率，幅度為——；二是適用于個體工商戶的生產經營所得和個人對企事業(yè)單位的承包承租經營所得的級超額累進稅率，幅度為——；三是對財產租賃所得、特許權使用費所得等其他所得采用的比例稅率。同時對稿酬所得、超過一定數額的勞務報酬所得還分別有減征、加成征收的規(guī)定。稅率結構復雜，稅率及檔次過多，最高邊際稅率達到也過高，不符合效率、公平原則。在實際執(zhí)行中，加重了納稅人、扣繳義務人計稅和申報的難度，也不利于稅務人員的掌握和操作。
　�、操M用扣除不夠合理。個人所得稅應納稅所得額一般是指納稅人的收入額減除法定扣除費用后的余
……（新文秘網http://120pk.cn省略828字，正式會員可完整閱讀）……　
不高。目前，尚缺乏現代化的綜合信息網絡，沒有暢通的信息渠道，信息往往僅來源于稅務內部，沒有與外部建立起廣泛、密切的聯系，致使個人所得稅的稅源監(jiān)控困難。此外，全國雖然有一支相當數量的稅務干部隊伍，但真正致力于個人所得稅征管的卻很少�，F在，一般來說一個管理員要管幾百戶企業(yè)或個體戶，已經難以應付流轉稅和企業(yè)所得稅的征管，根本沒有時間去管個人所得稅，致使個人所得稅某些征稅項目的征管工作出現“缺位”、“空白”現象。更何況還有相當一部分基層稅務干部責任心不強，思想意識差，有稅不去收，有漏不去堵，以情代法，違法不究。
　�。ㄈ┥形葱纬闪己玫募{稅環(huán)境
　　⒈納稅意識淡薄。根據我國目前情況看，公民納稅意識淡薄大致有以下幾個方面的原因：一是對稅收了解還很膚淺。一方面經過多年的稅法宣傳，稅收作為經濟生活中的一項主要內容已為全社會所了解。但另一方面，對稅收的本質、作用，特別是稅收與公民自身的關系等，大部份人認識比較模糊。二是長期以來，我國納稅義務人基本上是企業(yè)的法人，很少涉及到個人（自然人），加上我國實行低工資制度，依法納稅意識在公民（自然人）的頭腦里是淡薄的，及至形成稅收與公民無關的印象。三是個人所得稅在西方已有二百多年的歷史，而在我國只有短短的二十幾年，至今還有許多人連“個人所得稅”的名稱都說不準，認識還遠待于提高。四是崇尚權力、漠視法律的風氣以及對偷稅行為懲治不力的現狀又反過來阻礙了納稅意識的強化。
　�、灿蟹ú灰�，執(zhí)法不嚴，違法不糾的現象仍然存在。我國的個人所得稅法經過十幾年的征收實踐日趨完善，可是，踐踏稅法行為時有發(fā)生。改革為經濟的發(fā)展帶來契機，在改革中，涌現出一批時代的弄潮兒，他們?yōu)榈貐^(qū)經濟騰飛做出了貢獻，然而，在處理稅收與經濟發(fā)展的關系上存在模糊認識。有的地方政府為“保護”能人積極性，亂開減免稅口子現象時有發(fā)生，如對一些企業(yè)年終政府給予的突出貢獻獎等規(guī)定給予免征個人所得稅。另有一些行政機關、事業(yè)單位的納稅義務人自認為是吃“皇糧”的，以“老大”自居，既不按稅法規(guī)定執(zhí)行代扣代繳義務，又不配合稅務部門的工作，甚至干擾稅務部門的執(zhí)法檢查。
　�、硞�人所得透明度低，難以控管。目前，公民的收入渠道日趨多元化、復雜化、隱蔽化。隨著市場經濟的發(fā)展，我國國民經濟分配的格局呈明顯變化，社會財富呈現出向個人轉移的趨勢，尤其值得指出的是個人之間的收入差距已明顯拉開，許多承包承租經營者、供銷人員以及個體醫(yī)生、廚師、律師，還有從事金融、證券、保險、電力、電信、煙草、房地產等行業(yè)的人員，以及外商投資企業(yè)、高新技術企業(yè)、中介機構、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)、體育俱樂部等的從業(yè)人員，已經步入高收入階層。由于我國現金管理不嚴，儲蓄存款實名制度又沒有很有的落實，也沒有個人財產登記制度，這部分人的收入無賬可查或是現金支付，導致了個人收入難于控管的狀況，給稅務征管增加了很大的難度。
　　二、完善和發(fā)展個人所得稅制，加強個人所得稅征管的對策
　�。ㄒ唬┩晟坪桶l(fā)展個人所得稅制
　�、闭{整課稅級距及稅率�？砂鸭壋~累進稅率改為級，費用扣除額確定為每年——元，稅率設計為最低稅率為，最高稅率為，即年收入元以下的稅率為，——元的稅率為，——元的稅率為，——元的稅率為，元以上的稅率為。
　�、策x擇適合我國國情的個人所得稅制，實行混合課稅模式。鑒于我國目前的征管手段相對落后，公民納稅意識較淡薄的客觀現實，馬上采用綜合所得稅制還有一定的困難，故最好采用綜合和分類相結合的混合制。對屬于勞動所得，有費用扣除的應稅項目，在分項的基礎上，實行綜合征收，即平時對所得實行分項預扣，然后在年終綜合一年所得，對起征點以上部分課以累進稅率的綜合所得稅，同時對已預繳的部分允許扣除。對屬于投資性的，沒有費用扣除的應稅項目，宜實行分項征收，這樣不但有利于解決現階段征管中稅源流失的問題，而且有利于稅收改革的公平。
　�、痴{整扣除額，實現量能征收。我國目前的扣除額標準較低，它忽略了個人的家庭結構和支出結構這兩個決定納稅人納稅能力的重要因素。如果實行綜合征收，定額扣除的費用標準應有所提高，并盡可能將低收入者排除在征稅范圍之外，以利于發(fā)揮稅收的調節(jié)功能。首先，在總收入上減除免稅項目，包括撫恤金、救濟金、退休金等。其次，明確減除費用項目，如教育支出、住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、意外損失、購房貸款利息費 ……（未完，全文共4603字，當前僅顯示2325字，請閱讀下面提示信息。收藏《個人所得稅流失原因分析及征管對策》）