“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”對稅收征管的影響及對策

目錄/提綱：……
三是B2C（Business-to-Customer，企業(yè)對個人）模式
一、“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”存在的稅收問題及影響
（一）稅收監(jiān)管難以實施
（二）法律機制不夠健全
（三）國際避稅較為嚴重
二、加強“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”稅收征管的對策
（一）完善現(xiàn)行稅法，補充有關針對“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”的稅收條款
（二）在互聯(lián)網(wǎng)上設立稅收監(jiān)控中心，加強網(wǎng)絡交易平臺的征稅管理
（三）落實稅收優(yōu)惠政策，促進“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”快速健康發(fā)展
（四）加強國際合作，防范“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”跨國偷稅行為
……
“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”對稅收征管的影響及對策

“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”是一種新的商業(yè)模式，在網(wǎng)絡中推銷商品并進行貨款結(jié)算，這種快捷、方便的營銷手段已被人們廣泛接受�！盎ヂ�(lián)網(wǎng)+銷售”對于傳統(tǒng)銷售而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時空的限制，促進了經(jīng)濟全球化的發(fā)展。
現(xiàn)階段，我國“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”模式主要有三種：一是B2B（Business-to- Business，企業(yè)對企業(yè)）模式；二是C2C（Customer-to- Customer，個人對個人）模式；三是B2C（Business-to- Customer，企業(yè)對個人）模式。據(jù)國內(nèi)知名電商研究機構(gòu)中國電子商務研究中心發(fā)布的《2014年度中國網(wǎng)絡零售市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告》，2014年中國網(wǎng)絡零售市場交易規(guī)模達28211億元，較2013年增長49.7%。
“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”具有無國界性、流動性、虛擬性、隱蔽性以及無紙化等特點，其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家?guī)?br>……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略641字，正式會員可完整閱讀）……　
登記制度不完善，配套機制未建立，如：未明確發(fā)生“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”時銀行及其他金融機構(gòu)（或第三方支付平臺）應履行配合稅務機關工作的法律義務及應承擔的法律責任等等，未能從法律上為稅收征管工作順利開展創(chuàng)造條件。
（三）國際避稅較為嚴重
在現(xiàn)行的國際稅收規(guī)范中，只有當跨國從事網(wǎng)絡交易的賣家在買家所在的國家有常設機構(gòu)時，買家所在國家的稅務機關才能夠?qū)ζ湫惺拐魇斩惪畹臋?quán)利。事實上，即使賣家在買家所在國沒有常設機構(gòu)，也可以正常進行交易行為，如：買家可以直接通過在線預訂或在線支付等方式完成交易。隨著電子商務的快速發(fā)展，越來越多的海外賣家進駐 Ｃ２Ｃ交易平臺。這些海外賣 家在沒有相關法律約束的情況下進行網(wǎng)絡銷售，不僅威脅到了本國的賣家，而且也侵犯了買家所在國的經(jīng)濟利益。
二、加強“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”稅收征管的對策
“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”所導致的諸多隱患及矛盾，違背了稅法的公平原則，損害了國家的經(jīng)濟利益。因此，適應信息經(jīng)濟時代的發(fā)展，加強對“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”的稅收立法，建立與我國整體稅收制度相適應的“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”管理制度，是擺在稅收立法者和執(zhí)法者面前的一個重大課題。筆者結(jié)合多年稅收工作實踐，提出以下粗淺見解：
（一）完善現(xiàn)行稅法，補充有關針對“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”的稅收條款
建立健全的“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”稅收制度能夠規(guī)范網(wǎng)絡交易市場，促進良性的市場競爭，使其健康地發(fā)展起來。借鑒國際經(jīng)驗，以現(xiàn)行稅法為基礎，對“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”中的納稅人、征稅對象、納稅環(huán)節(jié)、減免稅和加成、納稅地點、納稅期限等稅制各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。應在《中華人民共和國增值稅暫行條例》中增加“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”的征稅規(guī)定，不論這種銷售通過什么方式實現(xiàn)，都征收增值稅；此外，建立專門的網(wǎng)絡交易登記制度，使用網(wǎng)絡交易專用發(fā)票，明確電子申報數(shù)據(jù)的法律效力；確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位；明確“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”業(yè)務征納雙方的權(quán)利、義務和法律責任�？梢粤⒎ㄒ�(guī)定：網(wǎng)絡交易者應經(jīng)工商管理部門和其他有關部門的注冊批準。同時，明確銀行及其他金融機構(gòu)（或第三方支付平臺）在網(wǎng)絡交易中的權(quán)利、義務及法律責任，當稅務機關依據(jù)法律調(diào)查網(wǎng)絡交易賣家的個人賬戶和資金流向情況時，銀行及其他金融機構(gòu)（或第三方支付平臺）應主動提供其掌握的交易清單和金額、期末賬戶余額等信息。對于阻撓稅務機關依法調(diào)查納稅人信息的行為或提供虛假信息的行為予以懲治；對于配合的銀行以及相關的金融機構(gòu)，應當予以實質(zhì)性獎勵，提高其積極性。
（二）在互聯(lián)網(wǎng)上設立稅收監(jiān)控中心，加強網(wǎng)絡交易平臺的征稅管理
稅務機關應當適應信息網(wǎng)絡時代的新常態(tài)，不斷加快信息化建設步伐，加大稅收征管科研投入力度，從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，在互聯(lián)網(wǎng)上設立一個稅收監(jiān)控中心，實現(xiàn)網(wǎng)上身份認證、銷售監(jiān)控、稅款扣繳、網(wǎng)上稽查、網(wǎng)上服務等一體化，從而有效地對“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”實行稅收監(jiān)管。如：要求納稅人提供有關的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務登記證等資料，與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認證機構(gòu)等部門聯(lián)網(wǎng)。當買方企業(yè)登錄到賣方企業(yè)主頁的網(wǎng)站選購商品，通過賣方主頁的交易平臺進行交易，每一筆交易都被實時地傳送到稅收監(jiān)控中心。當貨款支付給賣家后，支付平臺所產(chǎn)生的交易信息被稅收監(jiān)控中心自動備份，由稅收監(jiān)控中心的征稅系統(tǒng)計算應繳納的稅款并且自 ……（未完，全文共3565字，當前僅顯示1801字，請閱讀下面提示信息。收藏《“互聯(lián)網(wǎng)+銷售”對稅收征管的影響及對策》）