企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量的差異分析及其協(xié)調(diào)

筆者認(rèn)為，計算凈利潤與現(xiàn)金流量所依據(jù)的理論基礎(chǔ)不同是凈利潤與現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的根本原因。會計的計量基礎(chǔ)有兩種，一是權(quán)責(zé)發(fā)生制，一是收付實現(xiàn)制，企業(yè)計算凈利潤時是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，而計算現(xiàn)金流量時卻是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量二者之間差異形成的根本原因是計量基礎(chǔ)的不一致。
　　企業(yè)某一時期的凈利潤等于企業(yè)該時期的收入減去該時期的費用，而企業(yè)某一時期的現(xiàn)金凈流量等于現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量。從凈利潤與現(xiàn)金流量的計算公式中，我們不難看出，如果企業(yè)在某個時期的收人數(shù)等于現(xiàn)金流入數(shù)、費用數(shù)等于現(xiàn)金流出數(shù)，則凈利潤與現(xiàn)金流量同步。否則，只要收入不等于現(xiàn)金流入、費用不等于現(xiàn)金流出，凈利潤與現(xiàn)金流量二者產(chǎn)生差異就不可避免。實際工作中，二者產(chǎn)生差異的具體原因主要有以下幾種：
　�、逼髽I(yè)通過放寬信用政策，延長信用期限等方法擴大商品銷售，增加
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不必再支付，這就使凈利潤少于現(xiàn)金凈流量。因此資本性支出的支付、攤銷及固定資產(chǎn)的折舊方法等也會使企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量之間存在差異。
　�、灯髽I(yè)對外進行長期股權(quán)投資時，如果大多數(shù)投資都是采用權(quán)益法核算的，那么在年終被投資單位有凈利潤時，投資單位就可：按其所持有的表決權(quán)股份的比例計算其應(yīng)享有的份額，在增加長：期股權(quán)投資的賬面價值的同時，便確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益，而不管：這部分收益是否已經(jīng)以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物形式收回事實上被投：資單位當(dāng)年發(fā)放的股利一般都少于當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤。這樣，在：確認(rèn)投資收益增加的同時，會使企業(yè)凈利潤增加，但企業(yè)的現(xiàn)金流入量卻并不是同比例增加。
　�、镀髽I(yè)不管通過什么渠道籌集資金，在籌資活動發(fā)生時，都會使企業(yè)現(xiàn)金流入量快速增加，而還本付息往往要在今后較長一段時；間內(nèi)進行，所以企業(yè)因此時償還本息而發(fā)生的現(xiàn)金流出量比較少，從而使企業(yè)現(xiàn)金凈流量增加速度快于凈利潤的增加速度。另一方面，在籌資活動發(fā)生后的一段時間內(nèi)，由于還本付息引起的現(xiàn)金流；出量較大，而新的籌資活動很少時，現(xiàn)金流出量就會大于現(xiàn)金流入量。而且由于利息費用數(shù)額較少，所以企業(yè)凈利潤減少速度較慢，這：都會使企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量不同步，從而使二者產(chǎn)生差異。
　　從上述分析可以看出，企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量經(jīng)常會出現(xiàn)不一致，尤其在企業(yè)凈利潤大于現(xiàn)金凈流入量這種差異出現(xiàn)時，會給企業(yè)經(jīng)營帶來很大的風(fēng)險，因此如何實現(xiàn)企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量同步增長，就顯得非常重要。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面做好凈利潤與現(xiàn)金流量的協(xié)調(diào)工作。
　�、敝贫ǹ茖W(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，加強對應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款信用政策是否科學(xué)合理，直接影響到企業(yè)的凈利潤和現(xiàn)金流量，只有當(dāng)采用某種信用政策增加的盈利大于采用此項信用政策所增加的成本時，采用和實施這種信用政策才是有利的。所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，制定科學(xué)合理、切實可行的應(yīng)收賬款信用政策，用科學(xué)有效的方法加強應(yīng)收賬款的管理如對應(yīng)收賬款進行事前、事中、事后三級鏈管理等，使企業(yè)在擴大銷售、增加利潤的同時，保證應(yīng)收賬款及時收回，使企業(yè)的現(xiàn)金流人量同步增長。
　�、布訌妼Υ尕浀姆治雠c管理，加速存貨的流轉(zhuǎn)；存貨積壓，必然提高企業(yè)資金占用水平，造成企業(yè)資金流轉(zhuǎn)不暢或資金短缺，因此加強對存貨的分析與管理就顯得非常重要。
　　一定期對存貨結(jié)構(gòu)進行分析，找出存貨增加的關(guān)鍵因素。企業(yè)應(yīng)定期對連續(xù)幾期的存貨結(jié)構(gòu)進行動態(tài)的計算分析，將在存貨中所占比重最大和增加數(shù)占存貨增加數(shù)比重最大的存貨項目，作為分析和管理的重點，分析該存貨項目快速增加的原因，以便及時調(diào)整有關(guān)政策，減少庫存。及時處理積壓存貨，可降低存貨的資金占用水平和存貨的相關(guān)成本，在有利于增加企業(yè)凈利潤的同時，加速資金的周轉(zhuǎn)，增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。
　　二保持購銷平衡和產(chǎn)銷平衡。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的市場預(yù)測和決策機制，制定比較準(zhǔn)確的產(chǎn)品銷售計劃，并在此基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)期初、期末存貨水平，合理地確定產(chǎn)品的生產(chǎn)量，也就是企業(yè)應(yīng)在以銷定產(chǎn)的基礎(chǔ)上，制定企業(yè)的生產(chǎn)計劃，然后根據(jù)每種產(chǎn)品原材料的消耗情況及每種產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量，并考慮原材料的期初、期末庫存情況，合理確定 ……（未完，全文共3334字，當(dāng)前僅顯示1684字，請閱讀下面提示信息。收藏《企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金流量的差異分析及其協(xié)調(diào)》）