會計電算化對內部控制的影響

目錄/提綱：……
一、會計電算化對內部控制的影響
（一）內部控制形式的變化
（二）存儲介質的變化
（三）內容控制的范圍變化
（四）交易授權的變化
（五）財務網絡化帶來的新問題
二、建設會計電算化內部控制的必要性
三、建立和完善電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制
（一）組織與管理控制
（二）系統(tǒng)日常操作管理控制
（三）系統(tǒng)維護控制
（四）數(shù)據(jù)和程序控制
（五）網絡的安全控制
……
內部控制是單位為提高會計信息質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度作為企業(yè)受托者實現(xiàn)其經營管理目標，完成受托責任的一種手段，在企業(yè)內部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。建立和完善我國內部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯誤和舞弊、保護投資者的合法權益并保證資本市場有效運行具有重要的意義。近年來，我國十分重視對內部控制的研究，并發(fā)布了一系列規(guī)范和指導意見，促進了單位內部控制的建立和完善。但是，會計電算化的發(fā)展又給內部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。本文主要分析會計電算化對會計業(yè)務內部控制的影響，并以此為基礎探討關于電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制建設問題，以確保企業(yè)實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行。
　　一、會計電算化對內部控制的影響
　　會計電算化，由于會計信息處理方式的改變，使傳統(tǒng)的內部控制方法面臨挑戰(zhàn)。
　�。ㄒ唬﹥炔靠刂菩问降淖兓Ｔ止げ僮飨乱恍﹥炔靠刂拼胧┰陔娝慊鬀]有存在必要性。如編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查、總賬和明細賬的核對；原手工操作下一些內容控制措施在電算化后轉移到計算機內了，如憑證借貸平衡校驗，余額發(fā)生額平衡檢查。由此可見，電算化會計除了人這個執(zhí)行控制的主體外，許多內容控制方法主要通過
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趨普及，網絡的廣泛應用在很大程度上彌補了單機電算化系統(tǒng)的不足，使電算化會計系統(tǒng)的內部控制更加完善，同時也帶來了新問題。目前財務軟件的網絡功能主要包括：遠程報帳、遠程報表、遠程審計、網上支付、網上催帳、網上報稅、網上采購、網上銷售、網上銀行等，實現(xiàn)這些功能就必須有相應的控制，從而加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。
　　二、建設會計電算化內部控制的必要性
　　手工會計系統(tǒng)中，會計數(shù)據(jù)所用可見的文字、符號直接記錄在紙上。這種方式有較好的直觀性，各不相同的筆跡也可作為控制的手段。采用計算機處理后，會計數(shù)據(jù)以肉眼無法識別的形式存儲在磁盤上，從而失去了直觀性。另外，在手工會計方式下，會計核算的質量取決于會計人員的業(yè)務水平、工作態(tài)度及對會計有關法規(guī)的理解和執(zhí)行效果。財務會計部門經過長期的實踐，已積累了大量的經驗，建立起一整套管理制度。實現(xiàn)會計電算化后，許多傳統(tǒng)的管理控制方式消失了，而代之以新的方式。這就迫使電算化會計信息系統(tǒng)必須建立嚴格的內部控制制度。
　　三、建立和完善電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制
　　手工會計電算化以后，嚴格的內控制度和系統(tǒng)正常、安全、有效的運行是會計電算化信息真實可靠的保證。內部控制制度要求處理同一筆經濟業(yè)務的人員既要相互聯(lián)系，又要相互制約。此外，嚴格的內控制度有助于防止違法行為的發(fā)生。國內外會計電算化的實踐表明，計算機本身處理出錯幾乎為零，如果單位管理制度不健全或實施不力，都會給各種非法舞弊行為以可乘之機。如果企業(yè)一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，制定嚴格的內控制度是非常有必要的。就目前我國開展會計電算化的應用現(xiàn)狀來看，大部分還停留在一般應用水平上。人們對于人員職責分工，數(shù)據(jù)備份和保管，軟硬件使用和維護等方面的重要性往往認識不足。因此，強化內控管理，提高電算化的科學管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。建立和完善電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下內部控制可從以下幾個方面進行：
　　（一）組織與管理控制。組織與管理控制是指通過部門的設置、人員的分工、崗位職責的制定、權限的劃分等形式進行的控制，其基本目標是建立恰當?shù)慕M織機構和職責分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊發(fā)生的目的。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位�；緯媿徫豢砂〞嬛鞴�、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括系統(tǒng)管理、操作、進行系統(tǒng)維護等工作崗位。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。系統(tǒng)管理主要負責系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術上保證系統(tǒng)的正常運行。包括掌握網絡服務器及數(shù)據(jù)庫的超級口令，負責網絡資源分配，監(jiān)控數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。
　�。ǘ┫到y(tǒng)日常操作管理控制。系統(tǒng)操作控制主要表現(xiàn)為操作權限控制和操作規(guī)程控制兩個方面。操作權限控制是指每個崗位的人員只能按照所授予的權限對系統(tǒng)進行作業(yè)，不得超越權限接觸系統(tǒng)。系統(tǒng)應制定適當?shù)臋嘞迾藴鼠w系，使系統(tǒng)不被越權操作，從而保證系統(tǒng)的安全。操作權限控制常采用設置口令來實行。操作規(guī)程控制是指系統(tǒng)操作必須遵循一定的標準操作規(guī)程進行。操作規(guī)程應明確職責、操作程序和注意事項，并形成一套電算化系統(tǒng)文件，如對進入機房內的人員進行嚴格審查；規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；規(guī)定數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范；規(guī)定軟盤專用以防病毒感染；規(guī)定不準在計算機上玩電腦游戲等等。標準操作規(guī)程包括：軟硬件操作規(guī)程，作業(yè)運行規(guī)程，上機時間記錄規(guī)程等。
　�。ㄈ┫到y(tǒng)維護控制。系統(tǒng)的維護是指日常為保障系統(tǒng)正常運行而對系統(tǒng)硬軟件進行的安裝、修正、更新、擴展、備份等方面的工作。系統(tǒng)維護控制就是針對這些工作而實施的控制。系統(tǒng)維護包括硬件維護和軟件維護。硬件維護主要包括定期進行檢查并做好記錄；在系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)硬件故障要及時進行故障分析并做好記錄。而軟件維護包括正確性維護、適應性維護和完善性維護。在軟件修改、升級和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關人員進行監(jiān)督。
　�。ㄋ模⿺�(shù)據(jù)和程序控制。數(shù)據(jù)和程序控制主要是指對數(shù)據(jù)、程序的安全控制。程序的安全與否直接影響著系統(tǒng)的運行，而數(shù)據(jù)的安全與否關系到財務信息的完整性和b_m性。
　　數(shù)據(jù)控制的目標是要做到任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復與重建等，而數(shù)據(jù)的備份則是數(shù)據(jù)恢復與重建的基礎，是一種常見的數(shù)據(jù)控制手段，采用磁性介質保存會計檔案要定期進行檢查和定期復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。網絡中利用兩人服務器進 ……（未完，全文共4975字，當前僅顯示2513字，請閱讀下面提示信息。收藏《會計電算化對內部控制的影響》）