對我國進(jìn)行能源稅制改革的思考

目錄/提綱：……
一、我國能源稅制改革的必要性
二是針對能源消費(fèi)過程中排放的污染物而征收的環(huán)境稅，如硫稅和碳稅等等
二、進(jìn)行能源稅改革的有效途徑
一是提高征收標(biāo)準(zhǔn)
二是改變資源稅的計(jì)量依據(jù)
三是調(diào)整資源稅的征收辦法
一是調(diào)整出口貨物退稅率
三、在能源稅制改革中應(yīng)注意的問題
……

　　對我國進(jìn)行能源稅制改革的思考
　　摘要：目前我國的能源問題不斷惡化，能源矛盾日益凸出，這不但制約了我國社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，而且也直接影響了我國人民的生存質(zhì)量。稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要工具，在促進(jìn)能源節(jié)約及可持續(xù)開發(fā)和利用上具有其他經(jīng)濟(jì)手段難以替代的功能。文章借鑒西方國家在能源稅收政策方面所取得的經(jīng)驗(yàn)，針對我國現(xiàn)行稅制中有關(guān)能源稅收政策存在的不足，對我國能源稅收制度改革的必要性以及如何建立和完善與能源相關(guān)的稅收制度進(jìn)行了探討。
　　關(guān)鍵詞：能源稅、能源問題、稅制改革
　　一、我國能源稅制改革的必要性
　　能源是一切活動(dòng)的原動(dòng)力，人們對能源的依賴程度隨著工業(yè)化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日益加深，對能源的需求也隨著人口的增加、生活水平的提高不斷增加，與此同時(shí)，對能源的過度開發(fā)和使用又帶來能源短缺、環(huán)境污染、生態(tài)破壞等一系列問題，并已發(fā)展成為影響世界各國政治和經(jīng)濟(jì)的重要因素。我國的能源問題也隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展日益嚴(yán)峻。2004年，中國gdp總量占世界總量的4%，而基本能源消費(fèi)占到世界總消費(fèi)量的10%。1980年以來，我國的能源總消耗量每年增長約5％，是世界平均增長率的近3倍，并已成為煤炭、鋼鐵、銅的世界第一消費(fèi)大國，繼美國之后的世界第二石油和電力消費(fèi)大國。中國能源消費(fèi)量雖居世界第二位，但
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和利用新能源、再生能源的企業(yè)和技術(shù)的稅收優(yōu)惠措施幾乎是空白，這些都極大地限制了稅收制度在合理開發(fā)和利用能源中應(yīng)發(fā)揮的導(dǎo)向作用，以及對環(huán)境保護(hù)的調(diào)控力度。面對日趨嚴(yán)峻的能源狀況，針對我國現(xiàn)行稅制中有關(guān)能源稅收措施存在的嚴(yán)重不足，借鑒西方國家在能源稅收政策方面所取得的經(jīng)驗(yàn)，適時(shí)地對我國能源稅收制度進(jìn)行改革，建立和完善與能源相關(guān)的稅收體系成為必要。
　　二、進(jìn)行能源稅改革的有效途徑
　　1、調(diào)整現(xiàn)行稅收制度
　�。�1）調(diào)整增值稅。為鼓勵(lì)和扶持再生能源產(chǎn)業(yè)，應(yīng)降低再生能源企業(yè)的增值稅率。現(xiàn)階段可再生能源發(fā)電成本較高，征收增值稅后的上網(wǎng)電價(jià)將更高，令消費(fèi)者難以接受。另外，可再生能源發(fā)電不消耗燃料，沒有進(jìn)項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅少，增值稅不能抵扣或抵扣很少。因而可再生能源發(fā)電的增值稅實(shí)際征收額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于常規(guī)能源發(fā)電。按全國統(tǒng)一的增值稅率（17％〕征收是不合理的，也不利于與常規(guī)能源發(fā)電技術(shù)的公平競爭。z9^6
　　（2）改革資源稅制度。一是提高征收標(biāo)準(zhǔn)。我國的資源長期在政府控制下實(shí)行低價(jià)政策，目前我國的資源稅主要是級差調(diào)節(jié)性質(zhì)，未能體現(xiàn)資源本身價(jià)值，造成不必要的資源浪費(fèi)。此外，適當(dāng)提高非再生性、非替代性、稀缺性的資源稅率，對環(huán)境造成污染和破壞的產(chǎn)品課以重稅，從而限制它們的不合理的開采和使用也是是非常必要的；二是改變資源稅的計(jì)量依據(jù)。由現(xiàn)在的按企業(yè)產(chǎn)量征收改為按劃分給企業(yè)的資源可采儲量征收,促使企業(yè)盡量提高資源的回采率；三是調(diào)整資源稅的征收辦法。改革現(xiàn)行對原油征收資源稅的計(jì)稅辦法，改從量征收為從價(jià)征收，使國家能從原油價(jià)格上漲中分享部分收益。將稅率與資源回采率和環(huán)境修復(fù)情況掛鉤,按資源回采率和環(huán)境修復(fù)指標(biāo)確定相應(yīng)的稅收標(biāo)準(zhǔn),資源開采率越低,環(huán)境修復(fù)程度越差,資源稅率就越高；
　�。�3）調(diào)整現(xiàn)行的消費(fèi)稅政策。一是將目前尚未納稅消費(fèi)稅征收范圍不符合節(jié)能技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費(fèi)稅征稅范圍；二是適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行一些應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率水平，如提高大排氣量轎車的消費(fèi)稅稅率，適當(dāng)降低低排氣量汽車稅率等；三是適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策，對符合節(jié)能和環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的汽車，允許按照一定比例享受消費(fèi)稅減征的優(yōu)惠等。
　�。�4）調(diào)整關(guān)稅。一是調(diào)整出口貨物退稅率。取消對污染嚴(yán)重、資源和能源耗費(fèi)嚴(yán)重、附加值低的產(chǎn)品的出口退稅政策，對低能耗類的出口產(chǎn)品，適當(dāng)提高退稅率；二是在必要的時(shí)候還應(yīng)考慮對高耗能、高污染產(chǎn)品增收出口稅，以限制其出口，合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減少不合理的能源消費(fèi)。
　　2.適時(shí)開征新的能源稅種
　�。�1）盡快開征燃油稅。
　　目前，我國新增石油需求的三分之二來自于交通運(yùn)輸業(yè)，我國汽車產(chǎn)業(yè)的迅猛增勢讓石油供應(yīng)面臨前所未有的壓力。在過去15年里，我國成為世界石油消費(fèi)增長最快的國家，而汽車的能耗成了“罪魁”。國際經(jīng)驗(yàn)表明，高燃油稅政策，一方面通過高油價(jià)限制了對石油的過度消費(fèi)，另一方面，刺激了節(jié)能技術(shù)的創(chuàng)新和擴(kuò)散。我國關(guān)于開征燃油稅的問題已經(jīng)討論了八年，至今千呼萬喚不出來。其主要原因是燃油稅取代養(yǎng)路后，稅務(wù)、公路部門利益的重新分配難以平衡。如何解決好這個(gè)問題是開征燃油稅的關(guān)鍵。
　�。�2）研究開征碳稅。
　　征收碳稅的主要目的是通過鼓勵(lì)減少使用礦物燃料，尤其是含碳量高的燃料，從而減少二氧化碳的排放。西方國家征收的碳稅一般是一個(gè)混合型稅種。設(shè)計(jì)的稅率由兩部分構(gòu)成，一部分由該能源的含碳量決定，所有固體的和液體的礦物能源包括煤、石油及其各種制品都要按其含碳量繳納該稅的碳稅部分。另一部分是由該能源的發(fā)熱量來決定，主要是指對礦物能源與非礦物能源，如電力征稅。采取碳稅是一種以價(jià)制量的策略，其優(yōu)點(diǎn)是可以合理反映環(huán)境與社會外部成本，而具有二氧化碳減量的經(jīng)濟(jì)誘因，可促使廠商更新技術(shù)，在生產(chǎn)過程中減少二氧化碳的排放，還能夠促進(jìn)能源系統(tǒng)從高碳排放礦物能源向低碳或非碳能源轉(zhuǎn)化，也將有利于我國天然氣和核電的發(fā)展。
　　3.增加稅收優(yōu)惠政策
　　利用多種稅收優(yōu)惠政策，加大對我國對石油、天然氣勘探開發(fā)的支持力度，提高自產(chǎn)能源的產(chǎn)量，同時(shí)鼓勵(lì)節(jié)能技術(shù)、新能源、可再生能源以及清潔能源的開發(fā)與利用，提高我國的能源效率，改善和優(yōu)化能源的供應(yīng)結(jié)構(gòu)。例如：對油氣勘探實(shí)行部分免稅，對枯竭油田實(shí)行“折耗”優(yōu)惠，以及減免礦區(qū)使用費(fèi)等；對企業(yè)在海外的油氣投資活動(dòng)要予以稅收政策優(yōu)惠；用于油氣投資的利潤可以不征所得稅，其固定資產(chǎn)投資可以按一定比例進(jìn)行抵免；對投資新能源、可再生能源以及清潔能源的開發(fā)與利用企業(yè)實(shí)行所得稅低稅率，甚至給予一定范圍和時(shí)期的免稅，或給于土地使用稅和房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策，以鼓勵(lì)和扶持這些產(chǎn)業(yè)的 ……（未完，全文共4859字，當(dāng)前僅顯示2454字，請閱讀下面提示信息。收藏《對我國進(jìn)行能源稅制改革的思考》）