農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及對策

目錄/提綱：……
一、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患
（一）財(cái)務(wù)管理人員思想素質(zhì)不夠高
（二）內(nèi)控制度本身不完善
二、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對策
（一）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力
（二）強(qiáng)化崗位職責(zé)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)
（三）完善規(guī)章制度，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)
（四）加強(qiáng)稽核內(nèi)審，保障財(cái)務(wù)工作穩(wěn)健運(yùn)行
……

　　農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及對策
　　農(nóng)村信用社是經(jīng)營貨幣這一特殊商品高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，自1951年誕生以來，堅(jiān)持為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的辦社宗旨，在支農(nóng)中不斷發(fā)展壯大，已成為農(nóng)村金融的主力軍，是支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。
　　隨著農(nóng)村金融改革的逐步深化，部分農(nóng)村信用社根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國發(fā)〔2003〕15號）精神，選擇“以縣（市）為單位將信用社和縣（市）聯(lián)社各為法人改為統(tǒng)一法人，實(shí)行縣級聯(lián)社統(tǒng)一法人。由于新_剛開始運(yùn)行，一些基層農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)了相對弱化的現(xiàn)象，試運(yùn)行中暴露出會(huì)計(jì)管理上的不足。而會(huì)計(jì)管理上的漏洞，案件、事故時(shí)有發(fā)生，給信用社造成資金損失，帶來不良影響。本文擬村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和防范問題進(jìn)行探討。
　　一、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患
　　就目前而言、農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患主要表現(xiàn)在以下6個(gè)方面：
　�。ㄒ唬� 財(cái)務(wù)管理人員思想素質(zhì)不夠高
　　1、認(rèn)識存在偏差，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。近年來，農(nóng)村信用社已將發(fā)展代理保險(xiǎn)、代理收費(fèi)等為內(nèi)容的中間業(yè)務(wù)作為提高經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)重要途徑。但由于新的業(yè)務(wù)開展，一方面增大了業(yè)務(wù)工作量，另一方面
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略796字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
辦過程中面臨著較大風(fēng)險(xiǎn)。
　　2、原有內(nèi)控制度不適新的應(yīng)電算化管理。電算化的實(shí)施，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理上已基本脫離了原始的手工操作時(shí)代，在進(jìn)行微機(jī)操作人員的監(jiān)督方面，還沒有形成一整套完整的統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控制度，沒有形成與之相配套的有效監(jiān)督控制系統(tǒng)，如果有人一旦利用微機(jī)作案，勢必造成事件時(shí)有發(fā)生。
　　3、財(cái)務(wù)核算存在的問題較多
　　一是有章不循，不按規(guī)定程序操作。有的信用社為追求完成上級規(guī)定的評比目標(biāo)，應(yīng)付上級檢查考核，追逐個(gè)人和小團(tuán)體利益而弄虛作假。常用的手段是制造假憑證、做假帳、編制假報(bào)表，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，使會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)合法性無法得到保證。
　　二是會(huì)計(jì)核算隨意性大，有的信用社無視《商業(yè)銀行法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，為逃避上級信貨規(guī)模監(jiān)控和資產(chǎn)負(fù)債比例管理，利用同會(huì)計(jì)類科目或過渡科目虛構(gòu)業(yè)務(wù)，空轉(zhuǎn)賬務(wù)，透支、挪用資金搞帳外經(jīng)營，使信用社的資產(chǎn)不真實(shí)。
　　三是不相容職務(wù)不能相間職務(wù)沒有得到有效分離。一方面是信用社人員編制少，人員分工不能有效細(xì)化；另一該分離的職務(wù)沒有得到有效分離。如核算手續(xù)交接不清，憑證傳遞不按操作程序辦理，進(jìn)出憑證不換人復(fù)核，辦理業(yè)務(wù)出現(xiàn)“一手清”現(xiàn)象，財(cái)務(wù)崗位長期不輪換，重要的個(gè)人崗位權(quán)利行沒受到限制，時(shí)間長了難免不出問題。
　　四是賬務(wù)混亂，核算差錯(cuò)頻率高，總賬明細(xì)賬不符，以致達(dá)不到“六相符”的要求，造成金融案件多發(fā)。
　　五、未經(jīng)上級授權(quán)隨意修改計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫文件和增加系統(tǒng)其它接口，對于錯(cuò)帳沖正、暫收暫付款項(xiàng)掛賬、計(jì)息積數(shù)調(diào)整等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)沒有堅(jiān)持財(cái)務(wù)主管審核制度。
　　六、對外來憑證審查不嚴(yán)。特別是對憑證填寫要素不全，不合格憑證審查不嚴(yán)，尤其少數(shù)不法分子偽造憑證，采取內(nèi)外勾結(jié)、詐騙、套取、貪污、挪用等手段侵占信用社資金的作證不能有效分辯。
　　七、電算化核算存在問題。主要是不按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，存在操作規(guī)程和代碼口令不b_m，相互越權(quán)操作、相互串崗現(xiàn)象。更有甚者，不設(shè)操作口令或隨意泄露口令，使外人能夠非法進(jìn)入操作竊取或修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
　　八、賬外設(shè)賬。有的信用社為了小團(tuán)體利益搞違規(guī)經(jīng)營，資金體外循環(huán)。有的賬外設(shè)賬，逃避監(jiān)督檢查。
　　1、聯(lián)行和重要憑證管理上存在漏洞
　　一是在聯(lián)行印、押、證管理上不嚴(yán)格實(shí)行“三分管”制度，聯(lián)行密押知押面超過控制人數(shù)，存在“一手清”的時(shí)候。聯(lián)行密押的編制未經(jīng)復(fù)核雙人把關(guān)，聯(lián)行查詢查復(fù)未能做到“有疑必查，有查必復(fù)”，聯(lián)行未達(dá)賬項(xiàng)沒有及時(shí)查清。
　　二是重要空白憑證管理不嚴(yán)，使用違規(guī)。有的將行空白儲蓄單加蓋業(yè)務(wù)公章后，交給外勤人員組織存款，也有不謹(jǐn)將存單丟失的，有的出售轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，未在轉(zhuǎn)賬支票上填寫付款單位的賬號及開戶行名，使同行的轉(zhuǎn)賬支票失去控制。
　　2、發(fā)展新業(yè)務(wù)新技術(shù)方面潛伏隱患
　　一是在拓展新業(yè)務(wù)方面存在的問題。近年來，農(nóng)村信用社已將發(fā)展中間業(yè)務(wù)作為提高經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)重要途徑，但由于受多種因素的影響，有的中間業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)工作未納入財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)處理僅限于賬平表對賬，基本制度的執(zhí)行無人檢查指導(dǎo)，加之配套措施未能跟上，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。
　　二是由于技術(shù)防范手段落后存在的問題。目前信用社電算化水平有了較大提高，但財(cái)務(wù)技術(shù)手段仍處于一個(gè)較低水平，不能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。如目前信用社驗(yàn)印主要還是用肉眼，有的偽造印鑒驗(yàn)不出來。又如票據(jù)簽押、印記等采用技術(shù)手段也比較落后，而犯罪分子作案手段卻越來越高，有的電子刻章偽造出的印鑒與真實(shí)印鑒可以假亂真，很難識別。再如計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，也增大了防范風(fēng)險(xiǎn)的難度，利用計(jì)算機(jī)作案的案件的現(xiàn)象并不少見。
　　3、支付結(jié)算及事后監(jiān)督存在不足。
　　一是存在操作風(fēng)險(xiǎn)。如他行票據(jù)能否及時(shí)提出，代理他行票據(jù)解付是否截留，票據(jù)背書是否符合規(guī)定，多次轉(zhuǎn)讓背書是否連續(xù)等均存在問題。
　　二是未能對賬戶全面實(shí)施監(jiān)督，目前只對基本戶實(shí)施了監(jiān)督，對一般戶、專用戶、臨時(shí)戶則沒有監(jiān)管或監(jiān)管力度不足。有的農(nóng)村信用社為追求經(jīng)濟(jì)效益，不惜違反政策，允許一般戶取現(xiàn)，或利用一般戶轉(zhuǎn)移政策性存款，利用一般戶套取主戶行資金等，這些都給圖謀不軌的人開了方便之門。
　　三是在基本戶管 ……（未完，全文共6360字，當(dāng)前僅顯示2233字，請閱讀下面提示信息。收藏《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及對策》）