稅收執(zhí)法中存在的主要問題及對策

目錄/提綱：……
一、稅收執(zhí)法過程中存在的問題：
（一）稅收計劃管理與推進“依法治稅”之間的矛盾：
（二）稅務機關執(zhí)法存在的問題：
（三）納稅人納稅意識淡薄，偷逃稅普遍：
二、稅務執(zhí)法中存在問題的根源分析：
（一）稅收執(zhí)法依據(jù)不完備，主要表現(xiàn)在：
（二）稅務司法保障體系不健全，難以為稅務執(zhí)法提供強有力的后盾：
（三）征收管理力度不夠：
一是部分人員責任意識差，缺乏愛崗敬業(yè)精神，工作懶懶散散，不求上進
（四）稅收環(huán)境不夠理想：
三、解決稅收執(zhí)法問題的幾點建議：
（一）加強稅收立法，健全稅收法律體系，建立健全的稅收法制機構：
（二）提高全民納稅意識和護稅觀念：
……

　　當前稅收執(zhí)法中存在的主要問題及對策
　　從我國目前的稅收實踐來看，稅收執(zhí)法過程中還有許多不盡人意之處，不同程度地存在有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象的存在，嚴重影響了我國稅收法規(guī)的貫徹實施和依法治稅的進程。
　　一、稅收執(zhí)法過程中存在的問題：
　　（一）稅收計劃管理與推進“依法治稅”之間的矛盾：
　　目前制定稅收計劃任務的主要依據(jù)是上年稅收任務完成數(shù)和計劃年度預計的經(jīng)濟增長速度。稅收計劃指標的確定存在較大的主觀性和隨意性。與客觀經(jīng)濟發(fā)展和稅源變化很難保持協(xié)調、一致。稅收計劃的指令性使各級稅務機關把完成收入任務作為至高無上的奮斗目標。出現(xiàn)任務“緊張”時，政策服從于任務；任務“寬松”時，藏富于地方；任務“適中”時，區(qū)別對待。更為嚴重的是在一些經(jīng)濟發(fā)展速度較慢，稅源不充足的地區(qū)，大量存在“收過頭稅”、“寅吃卯糧”、“稅收附征”、變相包稅的現(xiàn)象。這種“任務治稅”的指導思想，已完全偏離了“計劃指導稅收”的宗旨，背離了依法治稅的基本原則，成為我國稅收執(zhí)法
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法規(guī)之間統(tǒng)一協(xié)調性差，稅收條例、規(guī)章還存在概念模糊、可操作性不強，_裁量權的空間過大等問題，為了彌補稅收條例和細則實用性差的弊端，又制定了大量的具體補充規(guī)定、辦法，造成稅法表面簡單，實際復雜、繁瑣、穩(wěn)定性差，給實際執(zhí)行帶來很大困難，在一定程度上影響了法律效力。在運用“_裁量權”時，容易出現(xiàn)有失公平的現(xiàn)象。
　　2、稅收程序法中有關規(guī)定不嚴密，《稅收征管法》一方面表現(xiàn)出法律條文的彈性大，可操作性差，另一方面漏洞多，稅收執(zhí)法中許多主要問題沒有以法律的形式加以確定。
　　3、稅收法律與其它法律不銜接，影響了稅收法律的實施效力。近幾年我國相繼出臺的《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《行政復議法》都與稅務執(zhí)法有一定的聯(lián)系，而現(xiàn)行的《稅收征管法》中關于稅務行政處罰、稅務行政訴訟和稅務行政復議的內容，有許多與上述各法律不相銜接之處，致使法律執(zhí)行中出現(xiàn)許多矛盾的地方。
　�。ǘ┒悇账痉ūＵ象w系不健全，難以為稅務執(zhí)法提供強有力的后盾：
　　稅務司法保障體系是發(fā)揮國家司法力量的強制、威懾作用，嚴厲制裁破壞國家稅收秩序的嚴重違法犯罪行為，保證稅務執(zhí)法嚴肅性的重要方面。我國現(xiàn)行稅務司法保障體系并沒有表現(xiàn)出其保障稅務執(zhí)法的基本功能。主要存在的問題是：個體私營業(yè)主稅法意識相對薄弱，偷騙抗稅行為發(fā)生頻繁，稅務執(zhí)法的難度相應增大。稅務司法保障體系的功能發(fā)揮尚未到位。在稅收犯罪案件處理中，由于以罰代刑的問題普遍存在，致使打擊力度不夠，造成稅務違法犯罪活動猖獗，降低了稅務執(zhí)法的水平和質量。
　　（三）征收管理力度不夠：
　　依法治稅的載體是稅收征管，對什么征稅，按什么標準征稅，在什么環(huán)節(jié)征稅，怎樣征稅等都是法定的，必須依法進行。但制約征管質量的內在因素也很多，包括征管手段、征管方式、征管模式、考核標準及稅務人員素質等。
　　1、征管手段�，F(xiàn)行《稅收征管法》及《刑法》對保護依法征稅作了不少規(guī)定，但是，確保稅務機關強制征稅的手段仍顯不足。稅務機關的征管條件也明顯落后，一些納稅人在交通、通訊設備方面明顯優(yōu)于稅務機關。。
　　2、征管方式。隨著民營經(jīng)濟不斷發(fā)展壯大，原國有企業(yè)的市場份額被改制后的個體私營企業(yè)及其他經(jīng)濟形式所取代，但其稅收份額卻被吞食，原因就在于稅務機關仍在沿襲過去查賬征收、雙定征收的老方式，“賬外經(jīng)營”、“額外收入”大量存在，缺乏相應的控管措施。
　　3、征管模式。對現(xiàn)行的申報納稅、優(yōu)化服務、集中征收、重點稽查、計算機監(jiān)控模式的理解存在許多偏差，直接影響實際征管。申報納稅在納稅人缺乏自覺納稅意識的情況下，容易形成漏征漏管；優(yōu)化服務體現(xiàn)在稅務代理上被扭曲為創(chuàng)收謀利，安置富余人員；集中征收、重點稽查在一些地方僅僅是將開票征收職能集中到辦稅服務廳了，與過去相比，反而造成了征與管的脫節(jié)；企業(yè)信息是由稅務機關憑納稅人的申報資料錄入計算機的，信息來源的單一性和非可靠性，使計算機監(jiān)控的力度大打折扣。在這種模式下推行依法治稅，其結果不言而喻。
　　4、考核標準不完善。組織財政收入是稅收的基本職能，因而從上到下的考核標準主要就是收入計劃完成得如何。全國工商稅收連年超經(jīng)濟增長，這種考核方式功不可沒。但它也必然導致稅務機關以任務為中心，稅源好的地方怕計劃遞增，完成計劃后搞“藏富于企業(yè)”，有稅不收；稅源差的地方為保計劃，寅吃卯糧，借稅入庫。依率計征、照章納稅只能是紙上談兵。
　　5、稅務人員素質有待提高。一是部分人員責任意識差，缺乏愛崗敬業(yè)精神，工作懶懶散散，不求上進。二是部分人員適應能力差，缺乏勤奮好學的精神，不愿學習新知識，掌握新技能，難以適應新形勢。三是少數(shù)人員法紀觀念淡薄，執(zhí)法違法，知法犯法，經(jīng)不 ……（未完，全文共3879字，當前僅顯示1959字，請閱讀下面提示信息。收藏《稅收執(zhí)法中存在的主要問題及對策》）