以票控稅的問題淺析及實踐思考

目錄/提綱：……
一、“以票控稅”存在的主要問題
（一）“以票控稅”的復蓋面太窄，稅收征管“難控”
（二）“以票控稅”的票種不全，發(fā)票管理“漏控”
（三）“以票控稅”的政策不配套，部分環(huán)節(jié)“失控”
二、“以票控稅”的實踐效果
（一）推行網上開票，控管車輛稅收
（二）運用漢字識別技術，實施商貿企業(yè)購銷發(fā)票信息比對
（三）建立一級稽核制度，監(jiān)控海關扣稅憑證
（四）完善“一窗式”管理，規(guī)范以票控稅
（五）多措并舉，嚴格普通發(fā)票控管
三、“以票控稅”的完善途徑
（一）拓寬“以票控稅”層面
（二）擴大增值稅征管范圍
（三）調整部分增值稅政策
（四）改革車購稅征管環(huán)節(jié)
……

　　以票控稅的問題淺析及實踐思考
　　一、“以票控稅”存在的主要問題
　�。ㄒ唬耙云笨囟悺钡膹蜕w面太窄，稅收征管“難控”
　　從對象上來看，納入稅控管理的增值稅納稅人所占比重較低。以武漢市為例，2007年10月底武漢市國稅局總戶管量為170,999戶，增值稅一般納稅人22,510戶，已納入防偽稅控管理的增值稅一般納稅人19,163戶，納入稅控收款機管理的增值稅納稅人（不含防偽稅控企業(yè)）37戶，實行稅控管理的納稅人占全市總戶管量的11.23%。未納入稅控管理的納稅人151,799戶，占全市總戶管量的88.77%�？梢�，稅控管理面還較窄。
　　從稅種上看，稅控管理僅限于增值稅�，F(xiàn)行的“以票控稅”主要是增值稅以及與增值稅管理相關的部分稅種的相關環(huán)節(jié)，其他稅種基本沒有納入稅控管理。以國稅部門管理的車購稅為例，車購稅因受公安交管部門上牌制約，車輛經銷商銷售車輛只能開具機動車輛銷售專用發(fā)票（屬于普通發(fā)票），無法納入防偽稅控系統(tǒng)管理，導致在繳納車購稅環(huán)節(jié)，以假機動車輛銷售專用發(fā)票作為繳納車購稅憑證的行為時有發(fā)生，且難以查實。另外，對“擴抵”企業(yè)來說，由于購進車輛不能取得增值稅專用發(fā)票，無法實現(xiàn)固定資產進項稅額的抵扣
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票不規(guī)范。不索取或索取較正常進項稅額少的專用發(fā)票，導致銷方企業(yè)不提或少提銷項稅額、購方企業(yè)虛開虛抵進項稅額等問題的出現(xiàn)。
　　三是稅種業(yè)務交叉難監(jiān)控。房地產開發(fā)、建筑安裝、工程施工等均與建材銷售業(yè)務緊密聯(lián)系，增值稅、營業(yè)稅兩個稅種政策界線難以劃清，國、地稅征管相互扯皮，納稅人利用政策缺陷鉆空子。一方面，納稅人可以利用稅種政策交叉進行避稅。從建筑安裝工程的工費與貨物的構成看，往往貨物價值大大超過建筑安裝的工費價值，理應屬于增值稅征收的范圍，而不應納入營業(yè)稅管理范圍。由于營業(yè)稅稅負低于增值稅稅負，納稅人發(fā)生稅收政策交叉時，會主動選擇繳納營業(yè)稅。另一方面，由于建安行業(yè)沒有納入增值稅征管范圍，導致建材銷售行業(yè)稅收難以控管。建材銷售對象大都是建筑工程公司，他們不需要增值稅專用發(fā)票，有的甚至普通發(fā)票也不需要，這樣給建材銷售商偷逃稅收提供了條件，增加了國稅機關征管的難度。
　　由于“以票控稅”的復蓋面太窄、票種不全、政策不配套等問題的存在，形成了“以票控稅”的死角和盲區(qū)，不僅增加了稅收管理的難度，而且在一定程度上削弱了“以票控稅”的整體效應。
　　二、“以票控稅”的實踐效果
　　（一）推行網上開票，控管車輛稅收
　　2006年初，為貫徹落實機動車輛稅收“一條龍”管理辦法，武漢市國稅局通過“一條龍”清分對比系統(tǒng)，對異常機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票進行納稅評估，發(fā)現(xiàn)部分汽車銷售商在開具手寫版銷車發(fā)票時，采用大頭小尾、一車多票等手法，人為降低車價，偷逃車輛購置稅和增值稅。更有甚者，在代辦稅費手續(xù)時，少數(shù)汽車銷售商使用假銷售發(fā)票、假車輛購置稅完稅證明實施偷稅。針對車輛稅收(包括增值稅、車購稅)管理中的問題，武漢市國稅局組織專班，開發(fā)啟用了《機動車因特網電腦版銷售發(fā)票開票系統(tǒng)》。該系統(tǒng)以武漢國稅12366網絡為平臺，納稅人只要通過互聯(lián)網，登錄武漢國稅12366網站，鏈接機動車開票系統(tǒng)，即可在線開具發(fā)票。納稅人通過機動車因特網電腦版銷售發(fā)票開票系統(tǒng)上傳開票信息后，這一信息就會通過武漢市國稅局設置的服務器，即時與市國稅局內網進行信息交換，全市各級國稅機關通過市國稅局內網登錄12366網站，就可按權限及時調用、統(tǒng)計、查詢、比對、評估納稅人的機動車開票信息。
　　在推行網上開票的基礎上，武漢市國稅局建立了12項評估指標，加強對小汽車關聯(lián)信息的比對，細化了機動車“一條龍”管理工作。使車輛稅收“一條龍”管理工作更加完善、監(jiān)控更加有效。一方面規(guī)范和控制了經銷商開具、使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票行為，遏制了機動車銷售中的發(fā)票大頭小尾、一車多票和使用假發(fā)票等偷稅行為，規(guī)范了車輛經銷行為，促進了車輛經銷企業(yè)增值稅稅收增加，取得了明顯成效。另一方面運用《機動車因特網電腦版銷售發(fā)票開票系統(tǒng)》自動生成車購稅征收信息，實現(xiàn)了車輛稅收管理信息的比對、查詢、調取、統(tǒng)計、評估的電子化，提高了車購稅業(yè)務的辦事效率，堵塞了車輛稅收征管漏洞。據(jù)初步統(tǒng)計，在推出該項措施的次月，單臺車購稅陡增20%，成效顯著。實現(xiàn)了增值稅和車購稅聯(lián)動、增值稅管理和車購稅征收效能同步提高、增值稅稅收和車購稅稅收同步增長的共嬴局面，得到了總局有關部門的贊賞，《中國稅務報》對此進行了專題報道。
　　據(jù)統(tǒng)計，至2007年10月底，全市531戶機動車經銷企業(yè)累計開票14.1萬份，開票金額達161億元。2006年全市征收車購稅6.93億元，較2005年的5.91億元增長17.22％。實行網上開票后，全市按最低計稅價格繳納車購稅的機動車比例由40%下降到了20%以下。
　�。ǘ┻\用漢字識別技術，實施商貿企業(yè)購銷發(fā)票信息比對
　　商貿企業(yè)的管理一直是增值稅管理的重點。近年來，武漢市國稅局根據(jù)商貿企業(yè)購、銷、存會計核算原理，運用漢字識別技術，嘗試通過對商貿企業(yè)的購、銷發(fā)票明細信息按商品名稱進行貨物購銷存明細比對，從中發(fā)現(xiàn)商貿企業(yè)經營中的疑點問題。此辦法操作簡便，比對直觀，延伸了以票控稅的管理，拓展了以票控稅的范圍，擴大了以票控稅的作用，收到了較好效果。黃陂區(qū)國稅局試用此法對12戶納稅人進行分析比對，發(fā)現(xiàn)了一般納稅人利用小規(guī)模納稅人購進貨物之便以本企業(yè)的名義取得專用發(fā)票抵扣進項稅額而形成有進無銷、一般納稅人為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票而形成有銷無進等問題，共補繳增值稅稅 ……（未完，全文共8360字，當前僅顯示2283字，請閱讀下面提示信息。收藏《以票控稅的問題淺析及實踐思考》）