淺談加油站稅控管理存在的問題及其對策

目錄/提綱：……
一、加油站納稅意識還未提高，賬目還未健全，申報資料不準確不真實
二、加油稅控機存在的問題
（一）加油稅控機的使用管理混亂、損壞，造成加油企業(yè)加油數(shù)量與申報數(shù)不符
（二）加油稅控機的利用率低，未能完全發(fā)揮稅控監(jiān)管的作用
（三）加油稅控機的信息讀取卡不能發(fā)揮作用
三、利用各種手段偷逃稅款
（一）通過機外銷售的方式少計銷售收入，偷逃稅款
（二）利用購進油與銷售油的計量單位不一致掩蓋實際銷售數(shù)量及銷售收入
一、建立有效的管理體系，提高加油站的納稅意識
二、加強加油稅控機的管理，提高稅收監(jiān)控效率
三、開展加油站納稅評估，促進征納關系的和諧
……

　　加油站分布面廣、遠離市區(qū)，而且大多數(shù)都是個體經(jīng)營戶，稅源大，漏洞也大，其財務制度不夠健全，造成稅收征管乏力，致使國家稅收大量流失。加強對加油站的稅控管理，是整頓和規(guī)范市場秩序、挖掘稅源、保障國家財政收入的重要舉措。自從國家稅務總局對加油站統(tǒng)一安裝加油稅控機并實施一般納稅人管理以來，稅額年年上升，管理成效顯著。但在實際稅控管理中，依然存在著一些問題：
　　一、加油站納稅意識還未提高，賬目還未健全，申報資料不準確不真實。加油站老板納稅意識還未提高，認為不偷白不偷，故而總是挖空心思偷漏國家稅款，未按《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》規(guī)定建立一賬三表，即：《加油站日銷售油品臺賬》，《加油站＿月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細表》，即使建立了也是填寫不準確、不真實，以應
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管轄的加油站卻是3個以上，在讀取加油稅控機數(shù)據(jù)時，需要一戶一戶的讀取，且每讀取一戶后都要對ic卡進行重新刷新發(fā)行，工作量太大，難以實現(xiàn)對加油站的有效稅控管理。即使是這樣，還可以對加油站的信息進行有效的監(jiān)控。但是，據(jù)了解，現(xiàn)在每個基層分局的讀卡器及ic卡都壞了，多年申請換卡都不能如愿，故而不能正常讀取加油站的數(shù)據(jù)信息，納稅人便充分利用不記收入或少記收入的方法偷逃稅款。
　　三、利用各種手段偷逃稅款。目前各縣區(qū)的加油站納稅人或多或少都存在著偷漏稅款的情況，其偷逃稅款手段主要有：（一）通過機外銷售的方式少計銷售收入，偷逃稅款。機外售油的主要表現(xiàn)為（1）加油站購進成品油后，采用不入庫的手段，不通過加油稅控機銷售，而是直接批發(fā)給小型加油站（含無證、無稅控機加油站）、或直接銷售給工廠、專業(yè)車隊、農(nóng)村專業(yè)戶、中小型漁業(yè)機船；（2）對摩托車、出租車和個人消費的油品不通過加油稅控機銷售，通常用秤或油桶計量、手搖泵等方式進行銷售。卻是憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅款，形成油品體外循環(huán)，也是造成庫存與實際不符的原因之一。（二）利用購進油與銷售油的計量單位不一致掩蓋實際銷售數(shù)量及銷售收入。加油站購進成品油時一般以噸為計量單位，而銷售時以升為計量單位，從噸換算為升的比例不同，導致由于成品油質(zhì)量不同，其密度也不相同，在換算過程中必然有誤差，加油站納稅人經(jīng)常在購油記賬時不附成品油密度證明，換算差額部分采取機外加油，由于這些手段不規(guī)律且較為隱蔽，所以難以對其進行有效控制。（三）個別加油站一般納稅人對回罐油、自用油、代儲油、檢測用油等扣除項目沒有按規(guī)定程序報主管國稅機關審核，存在違規(guī)沖抵銷售收入的現(xiàn)象。
　　針對目前加油站亟待解決的問題，筆者認為應采取以下對策：
　　一、建立有效的管理體系，提高加油站的納稅意識。
　�。�1）按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的規(guī)定，建立“一賬三表”，不定期地檢查輔導，對國有企業(yè)加油站核算期間進行監(jiān)督，實行月銷售快報制度。嚴格要求加油站一般納稅人按規(guī)定準確及時填寫“一賬三表”，每月將“三表”作為申報資料申報及留存?zhèn)洳�；監(jiān)督加油站按不同品種分別核算所銷售的成品油，督導加油站準確計算應稅銷售額、進項稅額、銷項稅額、應納稅額，嚴格對回罐油、自用油等扣除項目的審核及非應稅項目用油的進項審核。（2）在儲油罐的進口處也像出口處一樣安裝一個流量監(jiān)控裝置，加油站每向儲油罐加注一次成品油就記錄一次數(shù)據(jù)，月底匯總由稅務人員抄表，或者，實行加油站進貨報驗制度，凡加油站需進貨的，應在進貨前一至兩天向稅務機關申報進貨數(shù)量，貨到后必須及時報稅務部門驗證核實，經(jīng)雙方簽字后方可入庫。定期對加油站的庫存進行監(jiān)控，對加油站儲油罐的數(shù)量、容量進行統(tǒng)計，按季對加油站的儲油量進行測量并與報表庫存核對。這樣可以使進項抵扣票與實際購進的成品油入庫相符，堵塞賬外經(jīng)營和不通過稅控加油機銷售的行為。（3）稅務人員應注意油品市場的變化，匯集其他省市加油站的同期價格， ……（未完，全文共3163字，當前僅顯示1597字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談加油站稅控管理存在的問題及其對策》）