稅務(wù)行業(yè)納稅評估案例

目錄/提綱：……
一、尋蹤覓跡查疑點(diǎn)
二、山窮水盡疑無路
三、柳暗花明又一村
一、在日常稅務(wù)管理工作中，應(yīng)注意夯實(shí)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)精細(xì)化管理力度
二、加強(qiáng)稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識，降低稅務(wù)管理的難度
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　　納稅評估案例
　　蛛絲馬跡藏玄機(jī)
　　〔評估對象〕某某縣水利局水利管理服務(wù)站，微機(jī)代碼23569874，稅務(wù)登記號碼為231923w00005000。
　　〔基本情況〕該單位主要從事水利工程為公用事業(yè)，創(chuàng)辦于1968年9月，注冊類型為國有企業(yè)，法定代表人某某，財務(wù)負(fù)責(zé)人某某，聯(lián)系電話789654。征管方式為純營業(yè)稅戶，征收方式為查帳征收，申報方式為上門申報。該單位注冊資本為242000元，2005年度銷售收入為455924.69元，2005年度帳面利潤為914.38元，上年資產(chǎn)總額為2316828.88元，上年負(fù)債總額為1517668.07元，上年所有者權(quán)益總額799160.81元
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定該單位自2004年至今承建縣鎮(zhèn)水利工程項(xiàng)目8個，工程預(yù)算總金額達(dá)600萬元，而自2004年至今企業(yè)實(shí)際申報收入只350萬元，即使剔除未完工程企業(yè)仍然存在隱瞞收入現(xiàn)象。
　　二、山窮水盡疑無路
　　評估人員針對該單位少記收入等問題，請他們限期寫出納稅評估情況說明，但他們的解釋卻令人失望。該單位財務(wù)負(fù)責(zé)人對評估人員調(diào)查的工程項(xiàng)目都供認(rèn)不諱，但對隱瞞收入和利潤一事卻矢口否認(rèn)，他的解釋是：水利站自2004年至今確實(shí)承建了8項(xiàng)縣鎮(zhèn)水利工程，但許多工程沒有竣工決算，有的工程甚至還沒有完工，工程款僅到位50%左右，凡是已到位的工程款都已經(jīng)申報繳稅了，水利站不存在著隱瞞收入和利潤少繳稅金。評估人員面對這位財務(wù)負(fù)責(zé)人誠懇的表情，一時也對所調(diào)查的信息產(chǎn)生懷疑。該單位是否正如他所說的一樣呢？這的確還需進(jìn)一步證實(shí)。
　　三、柳暗花明又一村
　　為了進(jìn)一步核實(shí)該單位是否存在隱瞞收入現(xiàn)象，評估人員于對該單位進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查取證。經(jīng)過兩天對該單位三年來的帳冊憑證的翻查取證，評估人員發(fā)現(xiàn)該單位“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目多，金額大。其中發(fā)生往來次數(shù)最多的是與陳集鎮(zhèn)政府和縣水利局的往來，金額都是整數(shù)。期未余額也較大。
　　針對上述新發(fā)現(xiàn)問題，評估人員為了不使對方警覺，假裝沒有發(fā)現(xiàn)問題，對該單位財務(wù)人員說好象沒有發(fā)現(xiàn)什么可疑情況。隨后，評估人員立即到陳集鎮(zhèn)政府和縣水利局核實(shí)該單位的往來款項(xiàng)，經(jīng)過核對，評估人員發(fā)現(xiàn)該單位隱瞞鎮(zhèn)政府工程款45萬元，隱瞞縣水利局工程款35萬元。
　　帶著新的發(fā)現(xiàn)，評估人員又一次來到了水利站。當(dāng)評估人員將所有的證據(jù)擺在財務(wù)負(fù)責(zé)人面前時，他一下驚慌得不知所措。評估人員又對他講解了有關(guān)稅收法規(guī)，在強(qiáng)大的稅法攻勢下，該單位財務(wù)負(fù)責(zé)人不得不承認(rèn)隱瞞收入和利潤，偷逃營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅和企業(yè)所得稅的事實(shí)。
　　評估人員在財務(wù)人員的協(xié)助下，進(jìn)一步核對該單位的往來款，通過一天的時間核實(shí)，最后確定該單位隱瞞水利工程收入794200元和自來水公司管理費(fèi)收入41744.50元，少申報營業(yè)稅25913.23元、城市維護(hù)建設(shè)稅1295.66元、教育費(fèi)附加1036.53元、印花稅288.90元、企業(yè)所得稅7464.58元。同時通過核對，還意外發(fā)現(xiàn)該單位少申報房產(chǎn)稅少申報4869.05元、土地使用稅1723.05元。
　　該單位后來積極配合，對評估人員提出的問題如實(shí)作出自查補(bǔ)稅42591元，滯納金1302元。
　　〔評定處理〕
　　對水利站自查申報， ……（未完，全文共2105字，當(dāng)前僅顯示1338字，請閱讀下面提示信息。收藏《稅務(wù)行業(yè)納稅評估案例》）