談?wù)勅绾巫龊脟医ㄔO(shè)項目審計實施方案質(zhì)量控制

　　談?wù)勅绾巫龊脟医ㄔO(shè)項目審計實施方案質(zhì)量控制
　　
　　審計署6號令自2004年4月1日實施以來，全國各級審計機關(guān)在如何貫徹執(zhí)行的問題進行廣泛的探討，我市今年在學習審計署6號令的基礎(chǔ)上，開展“樹立嚴謹細致作風、強化審計質(zhì)量責任”為主題的審計質(zhì)量年活動。在審計項目質(zhì)量控制體系中，審計實施方案是整個控制體系的靈魂，是完成審計項目、實現(xiàn)審計目標的關(guān)鍵點。本人結(jié)合固定資產(chǎn)投資審計的特點，從以下四個方面談?wù)勅绾巫龊脟医ㄔO(shè)項目審計實施方案的質(zhì)量控制。
　　一、抓熱點、定目標
　　審計目標是指審計組辦理審計項目所要完成的任務(wù)，是整個審計事項的主題。因此確定一個明確、有價值、與當前政府經(jīng)濟工作密切聯(lián)系的審計目標，是做好審計實施方案的前提。今年我局按照市委市政府做大做強中心城市，
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一個原因就是審前調(diào)查搞得不充分、不深入，流于形式，甚至不搞審前調(diào)查。
　　在建設(shè)項目由于其投資主體多樣化，融資方式、管理模式不盡相同。這就要求對建設(shè)項目的背景，建設(shè)單位的性質(zhì)進行詳細的審前調(diào)查，了解被審計單位的基本情況，取得資料，熟悉項目的投資規(guī)模、建設(shè)工期、資金來源、建設(shè)進度情況、項目管理情況。摸清家底、弄清建設(shè)項目的來龍去脈，找出_上、管理上、資金使用上存在的薄弱環(huán)節(jié)，確定審計的重點內(nèi)容。
　　三、編方案、控質(zhì)量
　　在確定審計目標和詳細審前調(diào)查的基礎(chǔ)上就可以編制審計實施方案。根據(jù)審計署6號令的要求，審計實施方案的主要包括：編制依據(jù)、被審計單位基本情況、審計目標、審計范圍內(nèi)容重點、審計分工等九方面內(nèi)容。其核心部分為審計的重點內(nèi)容。
　　對于建設(shè)項目來說，若要全面、深入的開展審計，不能單純的只審財務(wù)收支。通過這幾年在建設(shè)項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題，總結(jié)出的審計內(nèi)容應(yīng)主要包括：
　　(一)建設(shè)管理情況
　　(1)審查項目決策情況。項目決策是否經(jīng)過民主、集體研究通過，項目論證是否充分，有無決策失誤或論證不充分造成項目無法正常運轉(zhuǎn)，損失浪費和嚴重工程質(zhì)量問題。(2)審查項目概算執(zhí)行情況。項目設(shè)計概算及調(diào)整內(nèi)容是否真實，是否存在主管部門項目概算審批不細，多批概算問題，有無夾帶項目，項目多列概算或概算外投資等問題。(3)審查項目征地是否存在地方政府或項目建設(shè)單位越權(quán)審批或未經(jīng)審批違規(guī)多征土地問題，征地拆遷手續(xù)是否齊全，有否制定征地拆遷補償方案，征地拆遷補償是否遵循公開、公平、公正、標準統(tǒng)一的原則。(4)審查項目法人責任制、資本金制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制落實情況。項目招投標是否符合招投標法的規(guī)定，招標文件編制是否合理科學，投標評標過程是否按公開、公平、公正原則進行，程序是否合規(guī)，是否存在中標單位資質(zhì)不夠、虛假招標或存在圍標串標等現(xiàn)象。施工過程是否存在指定分包、搞違法分包或?qū)訉愚D(zhuǎn)包，謀取不正當利益，造成工程重大損失和質(zhì)量隱患等。項目合同是否真實有效，有否按中標文件簽定合同，有無提高和壓低標價，利用業(yè)主優(yōu)勢地位要求承包方墊資影響工程進度和工程質(zhì)量等現(xiàn)象。(5)審查項目建設(shè)質(zhì)量管理情況。建設(shè)單位對項目工程質(zhì)量管理是否有效，項目設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位是否履行了項目質(zhì)量管理職責，項目設(shè)計變更手續(xù)是否齊全、合規(guī)。
　　(二)建設(shè)資金管理情況
　　(1)審查建設(shè)資金到位情況。建設(shè)資金的融資方式是否合適，項目資金是否按計劃及時足額撥付到位，有無超財力建設(shè)問題，不到位要分析原因。(2)審查項目資金使用情況。項目資金有否�？顚Ｓ谩⑹欠翊嬖诮亓�、轉(zhuǎn)移、挪用、擠占等問題。(3)審查工程造價管理情況。工程和材料、設(shè)計、監(jiān)理等價款支付是否真實、合法，有無高估冒算，謀取不正當利益問題。(4)審查項目財務(wù)核算是否規(guī)范，內(nèi)容是否真實、合法，有無弄虛作假、擠 ……（未完，全文共3061字，當前僅顯示1546字，請閱讀下面提示信息。收藏《談?wù)勅绾巫龊脟医ㄔO(shè)項目審計實施方案質(zhì)量控制》）