加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收征管質(zhì)量的思考

目錄/提綱：……
一、當(dāng)前個(gè)體工商戶稅收征管中存在的主要問題
（一）稅源管理：監(jiān)控能力不足
1、個(gè)體經(jīng)濟(jì)征管條件復(fù)雜
（三）稅收優(yōu)惠政策：
二、加強(qiáng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收管理的建議
（一）改進(jìn)稅法宣傳方式，加大宣傳力度
（二）加強(qiáng)稅源登記工作
二是積極借助社會(huì)力量，營(yíng)造依法治稅的外部環(huán)境
三是建立對(duì)納稅人涉稅行為的監(jiān)督機(jī)制
（三）提高發(fā)票使用率，創(chuàng)造以票控稅的良好環(huán)境
（四）科學(xué)、規(guī)范地核定稅收定額，引入民主評(píng)議程序
（五）規(guī)范起征點(diǎn)管理
（六）加大違法行為處理力度
……
加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收征管質(zhì)量的思考

一、當(dāng)前個(gè)體工商戶稅收征管中存在的主要問題

　　個(gè)體經(jīng)濟(jì)在促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展、解決就業(yè)、增加稅收等方面都起到了重要作用。由于征管條件和征管手段的限制，加上其經(jīng)營(yíng)的分散性和交易的靈活性，對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的稅源管理和稅款征收，一直是國(guó)稅部門較為薄弱的環(huán)節(jié)。

　�。ㄒ唬┒愒垂芾恚罕O(jiān)控能力不足。

　　個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記比例較低，還存在一些未辦理工商登記但實(shí)際已開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，這類人絕大多數(shù)沒有辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)他們的數(shù)量和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況也掌握得很少。其次是個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記后涉稅行為不規(guī)范：不按時(shí)辦理納稅申報(bào)和繳納稅款，停業(yè)后提前開始經(jīng)營(yíng)而不辦理復(fù)業(yè)手續(xù)，應(yīng)辦注銷而不辦注銷。其主要原因：

1.個(gè)體經(jīng)濟(jì)征管條件復(fù)雜。個(gè)體工商業(yè)戶主要從事投資少，見效快的行業(yè)，成立的快，注銷的也快，流動(dòng)性較大，這也給我們稅務(wù)機(jī)關(guān)管理上帶來了諸多不便。個(gè)體經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)方式
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比例是個(gè)人，索要發(fā)票的比例較低，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其建帳也無法對(duì)其帳簿的真實(shí)性加以控制。在現(xiàn)有的征管條件下都難以準(zhǔn)確核實(shí)納稅人的營(yíng)業(yè)收入，容易造成各種形式的稅負(fù)不公。

　 1、定額征收管理。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定個(gè)體工商戶的營(yíng)業(yè)收入時(shí)所采取的方法不夠規(guī)范，采取的標(biāo)準(zhǔn)尺度不盡相同，使得納稅人的稅收定額大于或小于其實(shí)際應(yīng)納稅款，造成稅負(fù)的畸輕畸重。其次，核定過程的人為性比重較大，易發(fā)生核定中的人情稅，以及吃拿卡要等違法行為，使得個(gè)體稅收征管本身所應(yīng)具有和體現(xiàn)的公正性、科學(xué)性大打折扣。

　　2、稅收起征點(diǎn)管理。為減輕小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，自2003年起我縣個(gè)體工商戶和個(gè)人增值稅起征點(diǎn)提高到月經(jīng)營(yíng)收入5000元，但調(diào)整后起征點(diǎn)管理缺乏比較完備的制度保證，一是一些個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性比較強(qiáng)，日常管理中雖不足起征點(diǎn)，但年度中間可能出現(xiàn)連續(xù)幾個(gè)月高出起征點(diǎn)的情況，這樣就可能出現(xiàn)定稅管理的盲區(qū)。二是納稅人是否達(dá)到起征點(diǎn)一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，但受現(xiàn)有定稅評(píng)稅手段較為落后的影響，稅務(wù)人員的主觀判斷起著較大作用，易出現(xiàn)人情稅、關(guān)系稅，從而造成稅負(fù)不公。而且對(duì)一定數(shù)量的納稅人免予征稅，會(huì)使其他納稅人，特別是剛達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體戶往往因心理不平衡和不理解而不情愿納稅，給今后的稅收管理帶來困難。三是調(diào)高起征點(diǎn)的本意是在法律允許的范圍內(nèi)，最大限度降低經(jīng)營(yíng)者負(fù)擔(dān)，讓其輕裝發(fā)展，但相當(dāng)多的經(jīng)營(yíng)者并未真正理解國(guó)家的政策意圖，而是通過各種手段去隱瞞收入、鉆政策的空子，如將大規(guī)模經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的大額營(yíng)業(yè)收入“化整為零”，分散成若干個(gè)小規(guī)模小額收入，從而享受不達(dá)起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠，侵蝕國(guó)家稅收。

　　（三）稅收優(yōu)惠政策：　　

只管理不征稅管戶大量出現(xiàn)，容易使稅務(wù)干部產(chǎn)生麻痹思想而放松管理。另外，只用票不納稅的問題給發(fā)票管理提出了新的課題，免稅戶仍需照常供給發(fā)票，若放松管理力度，極易造成發(fā)票使用、管理上的漏洞，如將發(fā)票提供給其他納稅人使用，進(jìn)而形成偷稅。

二、加強(qiáng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收管理的建議

　　要把個(gè)體稅收征管放到依法治稅的大局上來看，而不能僅僅為完成稅收任務(wù)而抓稅收管理。一方面要積極研究個(gè)體稅收征管中存在的新情況、新問題，制定新措施，努力增強(qiáng)改革意識(shí)、法制意識(shí)和服務(wù)意識(shí)；另一方面在人力、物力配備上要重視個(gè)體稅收征管，把有較強(qiáng)工作能力和工作經(jīng)驗(yàn)的同志充實(shí)到個(gè)體稅收征管崗位上。

　�。ㄒ唬└倪M(jìn)稅法宣傳方式，加大宣傳力度。

　　要持之以恒地開展宣傳月、宣傳周等專項(xiàng)宣傳活動(dòng)，辦好稅法公告、公示，重視一對(duì)一、面對(duì)面的直接交流，緊緊抓住稅收“取之于民，用之于民”的特點(diǎn)，進(jìn)行深化宣傳，使個(gè)體工商戶明白納稅義務(wù)和不盡義務(wù)應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，消費(fèi)者清楚消費(fèi)后有索要發(fā)票的權(quán)利等。還要通過培訓(xùn)及完善辦稅服務(wù)廳功能等措施，不斷優(yōu)化服務(wù)。

　　（二）加強(qiáng)稅源登記工作。

　　要組織力量對(duì)個(gè)體稅務(wù)登記情況進(jìn)行地毯式的檢查，該辦證的一戶不漏。應(yīng)建立并完善《稅務(wù)登記證》亮證經(jīng)營(yíng)制度，以便于對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行檢查監(jiān)督，提高管理效率。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡可能多地收集納稅人的資料，及時(shí)了解納稅人的狀況，應(yīng)特別注重加強(qiáng)同個(gè)體經(jīng)營(yíng)業(yè)主的溝通、聯(lián)系。由于個(gè)體經(jīng)濟(jì)的靈活性，這一點(diǎn)在加強(qiáng)征管方面顯得尤其重要。二是積極借助社會(huì)力量，營(yíng)造依法治稅的外部環(huán)境。稅務(wù)機(jī)關(guān)要構(gòu)建覆蓋面廣的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，取得工商、公安、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)、街道社區(qū)等各 ……（未完，全文共3626字，當(dāng)前僅顯示1832字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收征管質(zhì)量的思考》）