煙草企業(yè)涉農(nóng)資金審計的要點(diǎn)

目錄/提綱：……
1、煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金
二是審查實施計劃、立項資料、可行性研究報告的完整性及準(zhǔn)確性
四是審查有關(guān)“建設(shè)項目統(tǒng)計表”的內(nèi)容是否與實際項目相對應(yīng)
一是分項審查項目中煙農(nóng)或村委會的“申請書”及其“項目合同”的真?zhèn)?br>二是審查項目選址、施工圖紙設(shè)計及技術(shù)要求的合理合規(guī)情況
五是審查項目運(yùn)行管護(hù)及受益人產(chǎn)權(quán)界定情況
2、煙葉扶持資金
3、煙葉收購資金
4、煙葉救災(zāi)扶持資金
5、煙葉科技扶持資金
6、煙葉農(nóng)場扶持資金
……
煙草企業(yè)涉農(nóng)資金審計的要點(diǎn)

1、煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金。煙葉基礎(chǔ)工程主要包括水池、機(jī)井、塘壩、溝渠、管網(wǎng)、烤房等，具有散、小、雜的特點(diǎn)，單筆開支較少，且不易取得充足的審計證據(jù)資料，要因事制宜，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計。審計要點(diǎn)：
（1）資金申報列支方面。一是審查項目的決策資料，查看企業(yè)有無長遠(yuǎn)規(guī)劃，其規(guī)劃布局是否符合行業(yè)整體布局及企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。二是審查資金申請是否合規(guī)，有無任意擴(kuò)大范圍亂上項目等現(xiàn)象；有無以少報多，虛增上級撥入申請以減少企業(yè)資金支出的現(xiàn)象；有無將撥付比例小的項目人為地調(diào)入到撥付比例高的項目。三是審查資金撥付程序是否合理，超預(yù)算資金是否按原下?lián)芮劳嘶兀糇飨缕陧椖渴褂玫漠?dāng)期節(jié)余資金是否得到批準(zhǔn)。四是審查收入資金的列支渠道是否正確，有無不列或延期列入“
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農(nóng)膜、托盤和產(chǎn)后兌現(xiàn)的煤炭補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼、生產(chǎn)組織費(fèi)等，其審計重點(diǎn)是內(nèi)部控制制度的符合性、有效性及投入的真實性、合規(guī)性。審計要點(diǎn)：
（1）企業(yè)有無建立煙葉生產(chǎn)投入的內(nèi)部控制制度，相互監(jiān)督制約機(jī)制是否科學(xué)，能否得到貫徹執(zhí)行。（2）產(chǎn)前投入物資及產(chǎn)后生產(chǎn)組織費(fèi)、煤炭補(bǔ)貼等現(xiàn)金投入是否按批復(fù)的投入方案發(fā)放，程序是否規(guī)范，是否取得對方有效證明資料，有無截留、轉(zhuǎn)移、套取現(xiàn)象。（3）兌現(xiàn)面積是否真實，絕產(chǎn)煙田、棄管煙田產(chǎn)前投入處理是否符合規(guī)定；扶持物資保證金收取、存放、清算是否符合要求，其利息收入處理是否妥當(dāng)。（4）各層級、各環(huán)節(jié)報賬是否及時、準(zhǔn)確，金額是否銜接，有無長期掛賬現(xiàn)象。
3、煙葉收購資金。對提級提價、降級降價、收購計劃外煙葉以及資金的安全性進(jìn)行判斷評價是煙葉收購資金審計的重點(diǎn)。審計要點(diǎn)：（1）煙葉戶籍化管理檔案資料是否齊全，檔案面積與實際面積是否相符，收購合同履行是否正常。（2）“收購工作管理規(guī)定”的符合性及資金支付的規(guī)范操作情況。（3）企業(yè)有無收購計劃外煙葉和省外、市外、縣外煙葉的不規(guī)范行為。（4）企業(yè)煙葉收購過程控制措施是否安全有效，有無管理漏洞。
4、煙葉救災(zāi)扶持資金。煙葉救災(zāi)扶持資金來源于上級部門、地方政府、企業(yè)自有資金、職工捐款等。在扶持方式上，有的購買化肥、農(nóng)藥、生活用品
等發(fā)放給煙農(nóng)，有的則直接按受災(zāi)面
積和受災(zāi)程度兌現(xiàn)了現(xiàn)金。要通過審
計理清資金的來龍去脈，保證收到的
資金全部用于救災(zāi)支出，減輕煙農(nóng)受
災(zāi)損失。審計要點(diǎn)：⑴審查資金申報資
料，落實受災(zāi)面積、受災(zāi)程度，防止發(fā)
生以少報多、以輕報重騙取扶持資金
的行為。⑵審計資金來源，審查救災(zāi)資
金是否全部到位，特別是已經(jīng)承諾的
資金是否已經(jīng)全額納入了企業(yè)賬面核
算，要重點(diǎn)查清承諾資金與實際到位
資金不符的原因，需要企業(yè)暫時墊付
的款項，要有正規(guī)的合同，防止出現(xiàn)資
金來源缺口。⑶審查資金的�？顚Ｓ�
情況，用于采購扶持物資的資金，物資
采購環(huán)節(jié)是否履行了正常的采購程序，
是否符合救災(zāi)急需，手續(xù)是否完備，救
災(zāi)物品是否真正發(fā)放到了煙農(nóng)手中，
有無煙農(nóng)及第三方的簽證記錄。
5、煙葉科技扶持資金。煙葉科技
扶持資金審計的重點(diǎn)是項目的申報、
使用和賬務(wù)處理。審計要點(diǎn)：⑴扶持項
目的合理性，企業(yè)上報科研項目是否
體現(xiàn)了創(chuàng)新性原則，有無為獲取扶持
資金把不該報、不應(yīng)報的項目上報了；
企業(yè)已上報的項目是否真正開展了科
技活動，效果如何。⑵開支渠道是否正
常，有無擅自改變資金用途，將資金用
于科研以外的項目；對涉及煙農(nóng)的項
目，是否與煙農(nóng)簽訂了合同，資金是否
兌付到位，有無受益人的親筆簽名。⑶
資金的入賬情況，上級撥入的資金是
否做到了�？顚Ｓ�，是否按規(guī)定列入
了補(bǔ)貼項目 ……（未完，全文共2368字，當(dāng)前僅顯示1505字，請閱讀下面提示信息。收藏《煙草企業(yè)涉農(nóng)資金審計的要點(diǎn)》）