淺析如何加強(qiáng)民間借貸稅收管理

目錄/提綱：……
一是納稅秩序混亂
二是發(fā)票管理混亂
一、民間借貸資金的運(yùn)營特點
（一）民間借貸渠道多樣
（二）融資規(guī)模逐步擴(kuò)大
（三）資金運(yùn)營較為隱蔽
二、民間借貸稅收管理存在的問題
（一）民間借貸資金流向難以監(jiān)控
（二）以票控稅職能難以有效發(fā)揮
（三）納稅人帳務(wù)核算普遍不健全
一是不計提
二是不申報
三是白條入帳
（四）民間借貸印花稅稅收政策規(guī)定不明確
三、規(guī)范民間借貸稅收管理的建議
（一）拓寬信息收集渠道，搭建綜合治稅平臺
（二）加大稅法宣傳力度，增強(qiáng)依法納稅意識
（三）突出重點，強(qiáng)化納稅評估
（四）規(guī)范制度，堵塞稅收漏洞
……
淺析如何加強(qiáng)民間借貸稅收管理

去年下半年以來國家緊縮銀根，實施穩(wěn)健的貨幣政策，尤其是多次上調(diào)銀行存貸款利率和存款準(zhǔn)備金率后，很多中小企業(yè)貸款難，資金短缺的矛盾不斷加劇，為緩解這一矛盾，民間資金借貸應(yīng)運(yùn)而生，并逐步滲入到企業(yè)的融資經(jīng)營過程中。就目前民間借貸來說，存在手續(xù)少、范圍廣、利率彈性大和隱蔽性強(qiáng)的特點，稅收問題主要體現(xiàn)在“二亂”、“四難”�！岸䜩y”主要指：一是納稅秩序混亂。資金出借人稅法意識淡薄，有人甚至不知道利息收入還應(yīng)納稅。二是發(fā)票管理混亂。借貸雙方往往通過轉(zhuǎn)借發(fā)票（如向超市套取發(fā)票、借用別人的發(fā)票）、虛列名目向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票（如編造事實代開建筑勞務(wù)發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票），以此達(dá)到逃避納稅義務(wù)的目的�！八碾y”主要包括：納稅人交易隱蔽，稅務(wù)機(jī)關(guān)信息收集難；納稅人逃避義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)
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難以監(jiān)控。相當(dāng)部分企業(yè)的民間借貸資金往來不通過賬面反映，征收機(jī)關(guān)很難掌握其民間借貸資金往來情況，還有部分企業(yè)將借貸本息合并作為借貸本金計入往來，或?qū)⑽盏拿耖g借款以企業(yè)負(fù)責(zé)人、股東的名義按“實收資本”的方式投入企業(yè)，賬面不體現(xiàn)利息收入。

（二）以票控稅職能難以有效發(fā)揮。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，在民間借貸行為發(fā)生時，極少有借貸資金融入方主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，2009年之前，永豐縣僅有5戶企業(yè)主動就民間借貸利息收入到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票。

（三）納稅人帳務(wù)核算普遍不健全。一是不計提。多數(shù)企業(yè)成本費(fèi)用核算不規(guī)范，以各種方式讓渡資金使用利益，資金賬簿不顯示資金占用費(fèi)用或利息支付，企業(yè)往往以無利息收支為借口不提供有關(guān)單據(jù)。二是不申報。部分企業(yè)雖然對資金占用費(fèi)或支付的利息進(jìn)行了會計核算，但卻直接沖減了財務(wù)費(fèi)用或計入其他費(fèi)用。三是白條入帳。對支付的資金占用費(fèi)或利息，往往以收據(jù)或白條的方式進(jìn)行列支。

（四）民間借貸印花稅稅收政策規(guī)定不明確。現(xiàn)行印花稅暫行條例借款合同稅目只規(guī)定了銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五征收印花稅，未規(guī)定民間借貸性質(zhì)的借貸合同是否征收印花稅，對未簽訂借貸合同、只憑信用方式拆借資金形成的印花稅核定征收依據(jù)難以確定。由于我國長期以來對金融活動采取嚴(yán)格的金融管制，所有的金融活動僅限定于銀行及其它金融組織，在印花稅暫行條例制定及修訂時也未考慮現(xiàn)在的民間借貸的新生現(xiàn)象，因此造成對民間借貸印花稅管理的盲區(qū)。如果不盡快明確相關(guān)印花稅政策，對民間借貸行為征收印花稅，勢必造成金融行業(yè)與非金融行業(yè)在資金借貸方面上的稅負(fù)不平等。

三、規(guī)范民間借貸稅收管理的建議

應(yīng)該看到，民間借貸在一定程度上有效緩解了企業(yè)在自身經(jīng)營發(fā)展過程中資金短缺的問題，但是民間借貸普遍存在以及融資額的急劇增長，不僅不利于國家宏觀調(diào)控政策的實施，而且由于民間借貸行為的不規(guī)范性（如無借據(jù)、缺乏抵押擔(dān)保、沒有約定利率和還款時間及違約責(zé)任等），極易引發(fā)經(jīng)濟(jì)糾紛和社會矛盾，因此政府部門有責(zé)任對民間借貸進(jìn)行必要的規(guī)范和引導(dǎo)。作為稅務(wù)部門，同樣有責(zé)任從稅收角度加強(qiáng)管理，針對民間借貸稅收管理這一課題，開展調(diào)研，研究對策，進(jìn)一步堵塞稅收征管漏洞。

（一）拓寬信息收集渠道，搭建綜合治稅平臺。與金融監(jiān)管部門建立聯(lián)系，收集典當(dāng)行、小額貸款公司、投資公司等融資信息。與政府采購部門和工程招標(biāo)部門建立聯(lián)系，掌握企事業(yè)單位大宗商品采購和工程建設(shè)信息。與法院建立聯(lián)系、收集民間借貸訴訟判決信息。與工商、房管、國土部門聯(lián)系，取得動產(chǎn)和不動產(chǎn)抵押信息等。

（二）加大稅法宣傳力度，增強(qiáng)依法納稅意識。應(yīng)在金融機(jī)構(gòu)場所、人流量集中的超市車站和資金密集型企業(yè)，集中開展民間借貸稅收和發(fā)票知識的宣傳，告知出借人取得利息收入后的納稅義務(wù)、如何納稅 ……（未完，全文共3149字，當(dāng)前僅顯示1591字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺析如何加強(qiáng)民間借貸稅收管理》）