關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理問(wèn)題的思考

目錄/提綱：……
一、目前企業(yè)所得稅后續(xù)管理存在的問(wèn)題
二、強(qiáng)化后續(xù)管理工作的對(duì)策
（一）有針對(duì)性開展重點(diǎn)審核工作
七是勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)八是研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用
（二）加強(qiáng)資料的真實(shí)性調(diào)查
（三）加強(qiáng)稅務(wù)部門之間的信息交換
（四）充分利用會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告
（五）建立健全各類電子數(shù)據(jù)臺(tái)帳
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關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理問(wèn)題的思考

2008年以來(lái)，《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例實(shí)施順利，各項(xiàng)重要政策和征管制度已經(jīng)出臺(tái)，特別是《加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)意見》、《企業(yè)所得稅管理工作規(guī)范》和21個(gè)重點(diǎn)行業(yè)的《企業(yè)所得稅管理操作指南》的相繼出版和下發(fā)，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理奠定了堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)深入落實(shí)2008年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理和反避稅工作會(huì)議提出的企業(yè)所得稅管理“二十四字”總體要求，大力推行企業(yè)所得稅專業(yè)化管理，企業(yè)所得稅管理工作穩(wěn)步扎實(shí)推進(jìn)。隨著企業(yè)所得稅行政審批事項(xiàng)的陸續(xù)取消和下放，企業(yè)所得稅的后續(xù)管理仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，重政策輕管理的思想尚未得到根本改觀，重事前審批輕后續(xù)管理的現(xiàn)象還不同程度存在，信息管稅的理念還需要進(jìn)一步強(qiáng)化，將企業(yè)所得稅管理工作做精、做細(xì)、做深、做專業(yè)的空間仍然很大。

一、目前企業(yè)所得稅后續(xù)管理存在的問(wèn)題

1、申報(bào)時(shí)間的隨意性。一些企業(yè)人為地調(diào)
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略676字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
五條僅籠統(tǒng)指出，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，但未進(jìn)一步指明企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所包含的范圍。當(dāng)前管理中存在對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)未經(jīng)嚴(yán)格區(qū)分，企業(yè)自行報(bào)送的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用都認(rèn)定為屬于可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，認(rèn)定范圍片面擴(kuò)大化。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》，企業(yè)可以加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目必須屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定范圍，才可以考慮加計(jì)扣除。不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝項(xiàng)目開發(fā)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生符合規(guī)定范圍的八項(xiàng)費(fèi)用支出，允許加計(jì)扣除，并不是所有費(fèi)用支出都可以扣除。其中企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除，實(shí)際管理中對(duì)企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的往往不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。對(duì)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，委托開發(fā)的項(xiàng)目，法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目等費(fèi)用歸集也存在不準(zhǔn)確現(xiàn)象。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)管理不嚴(yán)謹(jǐn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)一味追求高效辦結(jié),幾個(gè)工作日要辦完,造成審核流于形式。國(guó)稅發(fā)[2000]46號(hào)文對(duì)“財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除”是這樣規(guī)定的：在規(guī)定的期限內(nèi)由企業(yè)書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。由此可見，國(guó)稅發(fā)[2000]46號(hào)文對(duì)稅前審批項(xiàng)目只是一個(gè)審批程序性文件，對(duì)調(diào)查取證以及事后跟蹤管理并沒有詳細(xì)要求，給稅務(wù)人員留下了較大的_裁量空間。另外，稅務(wù)人員若按期受理企業(yè)的申請(qǐng)，按《行政處罰法》和《行政復(fù)議法》的要求，會(huì)因“行政不作為”受到納稅人的聽證或復(fù)議，使稅務(wù)人員自覺不自覺地淡化了審批的嚴(yán)謹(jǐn)性，影響了日后的所得稅匯算清繳工作質(zhì)量。

6、中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告缺乏法制約束。目前，但少數(shù)中介機(jī)構(gòu)以追求業(yè)務(wù)量為目的，順從企業(yè)的不當(dāng)要求，對(duì)財(cái)產(chǎn)損失原因、壞賬計(jì)提方法、賬齡分析及相關(guān)項(xiàng)目的計(jì)提依據(jù)等涉稅事項(xiàng)避而不談，甚至為企業(yè)出謀劃策，以追求享受最大優(yōu)惠政策，審計(jì)報(bào)告粗糙失實(shí)，參照價(jià)值不高。

7、報(bào)送資料不規(guī)范。企業(yè)報(bào)送的經(jīng)貿(mào)委出具的《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見書》、研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算、研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件、研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料，因?yàn)闆]有標(biāo)準(zhǔn)模板，形式五花八門，有的僅是一頁(yè)紙幾句話一個(gè)章。

8、后續(xù)管理不到位�！镀髽I(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法》簡(jiǎn)化了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的程序及相關(guān)手續(xù)，但簡(jiǎn)化不代表放任不管，因?yàn)閷徍藗浒鸽A段的簡(jiǎn)化，就更需要加強(qiáng)事后監(jiān)督和管理。當(dāng)前備案類減免稅存在后續(xù)管理不到位的情況，備案登記結(jié)束，資料歸檔入庫(kù)，很少再進(jìn)行事后監(jiān)督審核，對(duì)備案類減免稅企業(yè)缺少連續(xù)、動(dòng)態(tài)的管理。

二、強(qiáng)化后續(xù)管理工作的對(duì)策

（一）有針對(duì)性開展重點(diǎn)審核工作。

1、重點(diǎn)審核的企業(yè)。主要包括：利潤(rùn)率、應(yīng)稅所得率明顯偏低的企業(yè)；納稅信用等級(jí)低或連續(xù)虧損仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；跳躍式盈虧企業(yè)；股權(quán)登記變更或重組改制企業(yè)； ……（未完，全文共5408字，當(dāng)前僅顯示1899字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理問(wèn)題的思考》）