我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)分析

淺析我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)
我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)分析

【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀(guān)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)代企業(yè)制度和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，企業(yè)為滿(mǎn)足增加企業(yè)盈利、獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的要求，逐步重視內(nèi)部審計(jì)的作用，并將工作重點(diǎn)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的所有重要方面。本文旨在結(jié)合我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，通過(guò)剖析其發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出了煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的未來(lái)發(fā)展方向。
【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)控制
1 概述
煤炭產(chǎn)量的穩(wěn)產(chǎn)、高產(chǎn)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響是至關(guān)重要的。隨著煤炭企業(yè)在制度建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理、決策機(jī)制等方面逐步建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，增強(qiáng)了煤炭企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；但是仍有相當(dāng)數(shù)量的煤炭企業(yè)，只是在原有的架構(gòu)上簡(jiǎn)單地修改名稱(chēng)，沒(méi)有顯著的變化，管理水平也沒(méi)有質(zhì)的提升。
同時(shí)，煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理日趨復(fù)雜，表現(xiàn)在投資主體多元化，產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)形式多樣化等，這樣企業(yè)的內(nèi)部控制工作就顯得越來(lái)越重要。而我國(guó)煤炭企
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提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”這一定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)，為管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)提供幫助。
3 我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及面臨的問(wèn)題
3.1 監(jiān)督與認(rèn)識(shí)不同步，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)模糊
煤炭企業(yè)的管理主要偏向于生產(chǎn)管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多是用來(lái)應(yīng)付檢查。他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)成自己給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu)，心理上存排斥內(nèi)部審計(jì)的觀(guān)念。內(nèi)審機(jī)構(gòu)大多是從財(cái)務(wù)部門(mén)中分離出來(lái)，這就使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄，很難發(fā)揮作用。
3.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)_不完善，控制效果不明顯
當(dāng)前多數(shù)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮了監(jiān)督經(jīng)營(yíng)層的作用，但評(píng)價(jià)作用、服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理職能還遠(yuǎn)未發(fā)揮作用。有的煤炭企業(yè)還未建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)；有的企業(yè)建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但只是形同虛設(shè)，董事會(huì)成員結(jié)構(gòu)還存在問(wèn)題，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象還依然存在，導(dǎo)致決策的科學(xué)性大打折扣。
3.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄
現(xiàn)階段有不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員局限于企業(yè)財(cái)務(wù)審查方面，很少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序形式化，公式化，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范圍時(shí)小時(shí)大。審計(jì)依據(jù)穩(wěn)定性差，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)動(dòng)力不足，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任測(cè)評(píng)與控制制度審計(jì)沒(méi)做到經(jīng)�；�、制度化、普遍化，審計(jì)的內(nèi)部服務(wù)經(jīng)常是“馬后炮”，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督顯得軟弱無(wú)力。由于內(nèi)部審計(jì)的職能主要定位于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以事后監(jiān)督的形式參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。由于過(guò)分強(qiáng)調(diào)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)職能和監(jiān)督功能，同時(shí)又要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)利益受制于企業(yè)本身，對(duì)企業(yè)是否合法，合規(guī)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督力度不夠，也難以在完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方面發(fā)揮作用，因而在實(shí)際工作中，由于職能定位的偏差，影響了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。
3.4 內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高
煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)是從原財(cái)務(wù)部門(mén)分離出來(lái)的，獨(dú)立性差，并且缺乏與生產(chǎn)管理等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。此外內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊，對(duì)新的審計(jì)理論或?qū)徲?jì)技術(shù)了解不多，影響審計(jì)質(zhì)量的提高。內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理。內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，獨(dú)立性差，缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)。
3.5 內(nèi)部審計(jì)人員定位不清,工作方式不當(dāng)
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在認(rèn)識(shí)上一直過(guò)分強(qiáng)調(diào)監(jiān)督,忽視服務(wù)職能,這種認(rèn)識(shí)導(dǎo)致部分審計(jì)人員定位不清,認(rèn)識(shí)模糊。許多人認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制無(wú)關(guān),把企業(yè)的靈活經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來(lái),將自己置身于企業(yè)管理之外,以監(jiān)督者的姿態(tài)指指點(diǎn)點(diǎn),把自己推到企業(yè)的對(duì)立面,使自己孤立無(wú)援,從而導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)反感,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視,削弱和淡化了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
4 我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)措施及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)分析
結(jié)合工作實(shí)際，筆者認(rèn)為隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)逐步成為我國(guó)煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)領(lǐng)域發(fā)展的趨勢(shì)和方向。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一種審計(jì)模式。該模式立足于對(duì)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行系統(tǒng)的審查、分析和評(píng)價(jià)，并據(jù)以制定審計(jì)策略及與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。具體實(shí)施措施如下：
4.1 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理技能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。
開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，就要求管理層必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和觀(guān)念，掌握風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理技能，把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)擺在重要位置，正確地處理風(fēng)險(xiǎn)與效益的關(guān)系，把企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益作為企業(yè)的根本目標(biāo)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理組 ……（未完，全文共4275字，當(dāng)前僅顯示2159字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)分析》）