我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢分析

淺析我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及未來發(fā)展趨勢
我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢分析

【摘要】內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。在現(xiàn)代企業(yè)制度和激烈的市場競爭條件下，企業(yè)為滿足增加企業(yè)盈利、獲得競爭優(yōu)勢的要求，逐步重視內(nèi)部審計的作用，并將工作重點從財務會計領域逐步轉移到經(jīng)營管理領域的所有重要方面。本文旨在結合我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，通過剖析其發(fā)展過程中存在的問題，提出了煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作的未來發(fā)展方向。
【關鍵詞】煤炭企業(yè) 內(nèi)部審計 風險控制
1 概述
煤炭產(chǎn)量的穩(wěn)產(chǎn)、高產(chǎn)對我國國民經(jīng)濟的影響是至關重要的。隨著煤炭企業(yè)在制度建設、經(jīng)營管理、決策機制等方面逐步建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，增強了煤炭企業(yè)的競爭力；但是仍有相當數(shù)量的煤炭企業(yè)，只是在原有的架構上簡單地修改名稱，沒有顯著的變化，管理水平也沒有質的提升。
同時，煤炭企業(yè)經(jīng)營管理日趨復雜，表現(xiàn)在投資主體多元化，產(chǎn)權和經(jīng)營形式多樣化等，這樣企業(yè)的內(nèi)部控制工作就顯得越來越重要。而我國煤炭企
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提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。”這一定義將內(nèi)部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，內(nèi)部審計可以通過運用風險管理方法，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，提出改進意見，為管理層或審計委員會提供幫助。
3 我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及面臨的問題
3.1 監(jiān)督與認識不同步，企業(yè)對內(nèi)部審計認識模糊
煤炭企業(yè)的管理主要偏向于生產(chǎn)管理，對企業(yè)內(nèi)部審計的重要性認識不足，內(nèi)部審計機構的設置大多是用來應付檢查。他們對內(nèi)部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，把內(nèi)部審計機構當成自己給自己挑毛病找麻煩的機構，心理上存排斥內(nèi)部審計的觀念。內(nèi)審機構大多是從財務部門中分離出來，這就使得內(nèi)部審計機構勢單力薄，很難發(fā)揮作用。
3.2 企業(yè)內(nèi)部審計_不完善，控制效果不明顯
當前多數(shù)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計機構充分發(fā)揮了監(jiān)督經(jīng)營層的作用，但評價作用、服務和風險管理職能還遠未發(fā)揮作用。有的煤炭企業(yè)還未建立科學的法人治理結構；有的企業(yè)建立了法人治理結構，但只是形同虛設，董事會成員結構還存在問題，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象還依然存在，導致決策的科學性大打折扣。
3.3 企業(yè)內(nèi)部審計范圍狹窄
現(xiàn)階段有不少企業(yè)的內(nèi)部審計人員局限于企業(yè)財務審查方面，很少觸及經(jīng)營管理的其他領域。企業(yè)內(nèi)部審計程序形式化，公式化，內(nèi)部財務審計范圍時小時大。審計依據(jù)穩(wěn)定性差，經(jīng)濟效益審計動力不足，內(nèi)部經(jīng)濟責任測評與控制制度審計沒做到經(jīng)�；�、制度化、普遍化，審計的內(nèi)部服務經(jīng)常是“馬后炮”，內(nèi)部審計監(jiān)督顯得軟弱無力。由于內(nèi)部審計的職能主要定位于企業(yè)內(nèi)部財務收支審計，以事后監(jiān)督的形式參與企業(yè)經(jīng)營管理。由于過分強調財經(jīng)法紀審計職能和監(jiān)督功能，同時又要求內(nèi)部審計機構為企業(yè)的經(jīng)營管理服務。而內(nèi)部審計機構的經(jīng)濟利益受制于企業(yè)本身，對企業(yè)是否合法，合規(guī)經(jīng)營的監(jiān)督力度不夠，也難以在完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理方面發(fā)揮作用，因而在實際工作中，由于職能定位的偏差，影響了內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。
3.4 內(nèi)部審計人員知識結構陳舊，業(yè)務素質有待提高
煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員大多數(shù)是從原財務部門分離出來的，獨立性差，并且缺乏與生產(chǎn)管理等相關的知識和經(jīng)驗。此外內(nèi)部審計人員知識結構陳舊，對新的審計理論或審計技術了解不多，影響審計質量的提高。內(nèi)部審計人員的專業(yè)結構不盡合理。內(nèi)部審計人員大多數(shù)沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓練，獨立性差，缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗。
3.5 內(nèi)部審計人員定位不清,工作方式不當
內(nèi)部審計機構在認識上一直過分強調監(jiān)督,忽視服務職能,這種認識導致部分審計人員定位不清,認識模糊。許多人認為,內(nèi)部審計與企業(yè)的內(nèi)部管理機制無關,把企業(yè)的靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計對立起來,將自己置身于企業(yè)管理之外,以監(jiān)督者的姿態(tài)指指點點,把自己推到企業(yè)的對立面,使自己孤立無援,從而導致企業(yè)領導對內(nèi)部審計反感,對內(nèi)部審計工作不重視,削弱和淡化了內(nèi)部審計機構。
4 我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作的改進措施及未來發(fā)展趨勢分析
結合工作實際，筆者認為隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，風險導向內(nèi)部審計逐步成為我國煤炭內(nèi)部審計領域發(fā)展的趨勢和方向。風險導向內(nèi)部審計是以風險管理為導向的內(nèi)部審計，是企業(yè)內(nèi)部審計人員采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對企業(yè)風險管理過程的適當性和有效性進行監(jiān)控、檢查、評價，提出改進建議，促進提高風險管理水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標的一種審計模式。該模式立足于對企業(yè)整體的風險管理進行系統(tǒng)的審查、分析和評價，并據(jù)以制定審計策略及與企業(yè)狀況相適應的多樣化審計計劃，將風險管理貫穿于整個審計過程。具體實施措施如下：
4.1 加強風險意識和風險管理技能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風險管理中的作用。
開展風險導向內(nèi)部審計，就要求管理層必須增強風險意識和觀念，掌握風險管理知識和風險管理技能，把風險導向審計擺在重要位置，正確地處理風險與效益的關系，把企業(yè)長遠利益作為企業(yè)的根本目標，進一步完善內(nèi)部控制制度的建設，完善風險管理組 ……（未完，全文共4275字，當前僅顯示2159字，請閱讀下面提示信息。收藏《我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢分析》）