財務管理專業(yè)學位論文：論民間審計風險獨立性的影響因素研究及對策

財務管理專業(yè)學位論文
論民間審計風險獨立性的影響因素研究及對策


摘要

獨立性是民間審計的靈魂, 是不可缺少的審計標準，獨立性原則是關乎注冊會計師行業(yè)生存和發(fā)展的基本要件，是注冊會計師正當履行職責所不可或缺的關鍵性原則。因此，注冊會計師獨立性的喪失對社會危害巨大。在我國，民間審計又稱注冊會計師審計，是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，在當今經(jīng)濟建設和社會發(fā)展中扮演著日益重要的角色。
現(xiàn)階段我國的會計師事務所仍處于“小、散、亂”狀態(tài)，民間審計總體的執(zhí)業(yè)質量不高，業(yè)務面較窄，咨詢和服務業(yè)務仍然停留在低水平和低層次上，行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)水準和職業(yè)道德水平還有待提高，其獨立性受到社會各界的質疑。本文通過分析民間審計組織——注冊會計師事務所的市場環(huán)境，探究民間審計獨立性的影響因素，并在此基礎提出增強我國民間審計獨立性的相關措施。

關鍵詞：民間審計，獨立性，影響因素，對策
ABSTRACT
Independence is the soul of the folk audit .And it is one of the indispensable auditing standards. The principle of independence is a basic requirement for the Certified Public
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略942字，正式會員可完整閱讀）……　
idate Chinas folk audit independence.

Key words: the folk audit independence, influence factors, measures


目錄
國立華僑大學 1
財務管理專業(yè)學位論文 1
論民間審計風險獨立性的影響因素研究及對策 1
1.緒論 1
1.1研究的背景和意義 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意義 1
1.2文獻綜述 1
1.2.1國際研究方面 1
1.2.2國內方面 1
2.民間審計的的的概念及其產(chǎn)生 2
2.1民間審計的概念 2
2.2委托代理關系 2
2.3民間審計的產(chǎn)生 2
3.民間審計的獨立性 3
3.1獨立性審計為優(yōu)化資源配置提供了保證 3
3.2獨立性是注冊會計師職業(yè)的核心價值 3
3.3審計的獨立性是個相對的概念 4
4.影響我國民間審計獨立性的因素 4
HYPERLINK \l _Toc14895 4.1委托代理關系扭曲 4
4.1.1上市公司一股獨大 4
4.1.2 公司三會無法相互制約 5
4.2審計趨于形式化,缺乏高質量的審計服務需求 5
4.3審計市場競爭混亂 5
4.4法律、法規(guī)不完善，處罰力度不夠 6
4.5政府干預過多 6
4.6非審計業(yè)務的拓展 6
5.提高我國民間審計的獨立性的措施 7
5.1培育和改善審計環(huán)境 7
5.1.1規(guī)范證券市場 7
5.1.2完善質量監(jiān)控機制 7
5.1.3加大執(zhí)法力度，完善法律、法規(guī)建設 7
5.2規(guī)范審計收費制度 7
5.2.1統(tǒng)一審計收費標準 7
5.2.2改善審計收費方式 8
5.3整合會計師事務所 8
5.4 嚴格劃清政府與事務所的界限 8
5.5劃清審計服務與非審計服務的界限 9

1.緒論
1.1研究的背景和意義
1.1.1研究背景
首先，我國的會計師事務所仍處于“小、散、 亂” 狀態(tài)，絕大多數(shù)不具備獨立承擔大中型企業(yè)審計的能力。其次，我國民間審計總體的執(zhí)業(yè)質量不高，業(yè)務面較窄，咨詢和服務業(yè)務仍然停留在低水平和低層次上。此外，我國注冊會計師行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)水準和職業(yè)道德水平還有待提高。
1.1.2研究意義
審計具有一定的制約作用。審計通過揭露和制止、處罰等手段，來制約經(jīng)濟活動中各種消極因素，有助于各種經(jīng)濟責任的正確履行和社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。在揭露背離社會主義方向的經(jīng)營行為以及經(jīng)濟資料中的錯誤和舞弊行為中發(fā)揮著重要的作用。
獨立性原則關乎注冊會計師行業(yè)生存和發(fā)展的基本要件，是注冊會計師正當履行職責所不可或缺的關鍵性原則。事實證明，注冊會計師獨立性的喪失，會使審計意見的價值蕩然無存，進而讓審計的社會職能無法實現(xiàn)。因此，注冊會計師獨立性的喪失對社會危害巨大。
1.2文獻綜述
1.2.1國際研究方面
審計獨立性被視為注冊會計師職業(yè)的本質特征。從古代到現(xiàn)代隨著審計的演變而得以豐富、發(fā)展。從斯圖爾特•曼森，伊恩•格雷編寫的《審計流程》以及達格拉斯編寫的《審計概念與方法現(xiàn)行理論與實務指南》中可以得知學術界和監(jiān)督界定義了從誰獨立、獨立于誰以及如何獨立，即審計獨立性包括主體、客體以及內容三個方面，所以，美國獨立審計準則委員會提出的評判框架忽略了審計人與被審計人之外的其他利害相關者的做法無疑存在不足。近年來，獨立性成為審計職業(yè)界、政府監(jiān)管部門以及學術界關注與論戰(zhàn)的焦點。相關學者的一些理論研究成果表明審計獨立性的重要地位不容忽視。2000年，美國證券交易委員會與審計界開展了一場的獨立性“戰(zhàn)爭”，并最終取得了勝利，通過了修正后的獨立性規(guī)則。
1.2.2國內方面
不同國家，審計的職業(yè)環(huán)境也千差萬別，因此其審計獨立性的影響因素的也不盡相同。從審計事業(yè)發(fā)展來看，相比較國外，我國的審計事業(yè)落后于發(fā)達國家。新中國注冊會計師制度經(jīng)歷了80年代初期的恢復，注冊會計師資格從考核到考試的轉變，注冊會計師之間從競爭到聯(lián)合、會計師事務所的脫鉤改制以及三會聯(lián)合組建新注冊會計師協(xié)會等事件，表明了注冊會計師事業(yè)的的不斷發(fā)展，但是，與此同時，一系列注冊會計師參與制假、造假事件不絕于耳，審計的獨立性受到嚴峻的挑戰(zhàn)。
就我國審計獨立性研究成果來說，研究的領域一直局限在事務所的掛靠_、審計人選聘制度和審計收費制度等方面，隨著審計事業(yè)的逐步發(fā)展，研究者開始涉足管理咨詢服務是否對注冊會計師審計獨立性產(chǎn)生影響，即非審計服務對審計獨立性的影響。
正因為如此，本文結合我國的職業(yè)環(huán)境對注冊會計師審計獨立性進行了探討，從我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，分析影響審計獨立性的因素，從而提出意見和決策。

2.民間審計的的的概念及其產(chǎn)生
2.1民間審計的概念
民間審計是指依法成立的民間審計組織接受委托，對被審計者的財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，依法獨立進行審計 ……（未完，全文共11125字，當前僅顯示2647字，請閱讀下面提示信息。收藏《財務管理專業(yè)學位論文：論民間審計風險獨立性的影響因素研究及對策》）