論文：征稅權(quán)的法律界定：政府與市場界限的制度安排

目錄/提綱：……
一、征稅權(quán)的文獻回顧2
二、征稅權(quán)的法律界定是界定市場與政府邊界的制度安排3
三、征稅權(quán)：法律界定還是由行政管理？6
四、中國的征稅權(quán)9
五、征稅權(quán)改革的原則16
一、征稅權(quán)的文獻回顧
二、征稅權(quán)的法律界定是界定市場與政府邊界的制度安排
三、征稅權(quán)：法律界定還是由行政管理？
四、中國的征稅權(quán)
五、征稅權(quán)改革的原則
……
論文：征稅權(quán)的法律界定：政府與市場界限的制度安排

導言 1
一、征稅權(quán)的文獻回顧 2
二、征稅權(quán)的法律界定是界定市場與政府邊界的制度安排 3
1．為什么政府擁有征稅權(quán)？ 3
2．征稅權(quán)是界定市場與政府邊界的制度安排 4
三、征稅權(quán)：法律界定還是由行政管理？ 6
1．為什么要限制行政部門的征稅權(quán)？ 6
2． 征稅權(quán)制度安排的法律界定：市場經(jīng)濟的興起和發(fā)展的經(jīng)驗證據(jù) 7
四、中國的征稅權(quán) 9
1．征稅權(quán) 9
2．政府收費權(quán)分散彌漫在整個行政系統(tǒng) 14
五、征稅權(quán)改革的原則 16

摘要：稅收是政府所提供的公共產(chǎn)品的價格，體現(xiàn)著政府和社會微觀經(jīng)濟主體之間的權(quán)利義務關(guān)系。征稅權(quán)的法律界定是界定市場與政府邊界的制度安排，政府征稅權(quán)和私人財產(chǎn)權(quán)之間是此消彼長的關(guān)系。從歷史經(jīng)驗看，征稅權(quán)制度安排的法律界定是市場經(jīng)濟的興起和發(fā)展的必要條件。從現(xiàn)實來看，成熟健康市場經(jīng)濟國家的征稅權(quán)屬于人民所有。對中國的征稅權(quán)的經(jīng)驗研究表明，中國的征稅權(quán)主要集中在行政系統(tǒng)，因此征稅權(quán)改革要求征稅權(quán)回歸立法系統(tǒng)、對行政系統(tǒng)征稅授權(quán)要明確而且有限、政府稅收收入支出要透明。
關(guān)鍵詞： 市場 政府 征稅權(quán) 財產(chǎn)權(quán)
導言
本文討論的對象是征稅權(quán)，我們試圖提出一個觀點：征稅權(quán)的法律界定是市場和政府的界限的制度安排。
稅是國家通過政治權(quán)力對微觀主體強制征收的費用，包括古代的稅賦、貢賦、徭役，也包括現(xiàn)代政府征收的各種類型的稅和費。
在市場經(jīng)濟中，政府提供公共產(chǎn)品，例如公正和保護。微觀經(jīng)濟主體繳納稅收作為公共產(chǎn)品的支付，稅是公共產(chǎn)品的價格，是微觀經(jīng)濟主體和政府交換公共產(chǎn)品的產(chǎn)物。
從這個角度來說，稅、租、利潤是不同的。
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明政府征稅需要人民代表大會同意和批準的規(guī)定，沒有明確人民代表大會稅收立法的專有權(quán)。這導致稅收立法‘越權(quán)’的現(xiàn)象；沒有限定稅收的委托立法權(quán)，導致稅收法律、法規(guī)‘失據(jù)’的現(xiàn)象；沒有對納稅人的權(quán)利作出明確的規(guī)定，行_力過分干預稅收過程的現(xiàn)象比較嚴重；沒有明確規(guī)定政府必須依法征稅，導致稅收執(zhí)法行為規(guī)范的扭曲。
3．征稅權(quán)法律界定是政治_改革的一個邏輯起點。
韋森(2008)認為，構(gòu)建稅收法定的政治制度以及政府稅收的具體征收和用途要經(jīng)代議制機構(gòu)（人大）審定批準的政治安排，可能成為未來中國新政治_建設的一個邏輯起點。
二、征稅權(quán)的法律界定是界定市場與政府邊界的制度安排
1．為什么政府擁有征稅權(quán)？
稅既是公共產(chǎn)品的價格，就體現(xiàn)著政府和社會公眾的交換關(guān)系，是他們之間進行的權(quán)利的相互交換。通常認為，現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下政府的公共事務范圍大致可以分為兩大類：應對市場失靈和增進公共公平。在應對市場失靈方面：政府的最小功能是提供公共產(chǎn)品，例如：國防、法律與秩序、產(chǎn)權(quán)、宏觀調(diào)控和公共衛(wèi)生。中等范圍的職能包括：第一，解決外部性問題，例如：基礎(chǔ)教育和環(huán)境保護；第二，壟斷規(guī)制，包括：公共設施管理和反托拉斯政策。第三，克服不完全信息，例如：健康、生命和養(yǎng)老金保險、金融監(jiān)管和消費者保護。政府的積極職能包括：協(xié)調(diào)私人領(lǐng)域的活動，例如：建設市場、實施正確的產(chǎn)業(yè)政策，這是所謂的市場增進論（市場補充論），即政府政策的職能在于促進或者補充民間部門的功能。市場增進論強調(diào)的是一種機制，通過這種機制，政府政策目標被定位于改善民間部門解決協(xié)調(diào)問題和克服其他市場缺陷的能力。[ 青木昌彥等. 政府在東亞經(jīng)濟發(fā)展中的作用. 北京：中國經(jīng)濟出版社1998。] 政府在促進公平方面：最小職能包括：保護窮人，例如：反貧困計劃和減災賑災。中等職能指提供社會保險，例如：再分配的養(yǎng)老金、家庭補貼、失業(yè)保險。積極職能指再分配，例如資產(chǎn)再分配。[ World Bank. World Development Report 1997: The state in a changing world. pp27。] 現(xiàn)代市場經(jīng)濟中的政府需要通過征稅獲取處理這些公共事務所需要的資源，這是市場經(jīng)濟中政府征稅的理由。
政府征稅的合法性來源于政府能夠提供穩(wěn)定的、質(zhì)、量有保障的、與稅收等價的公共產(chǎn)品和公共服務，使微觀市場主體形成穩(wěn)定的預期。如果稅收隨意變化、或者不提供相應的公共產(chǎn)品，則政府和匪幫無異了。如果政府對公共產(chǎn)品的提供不是穩(wěn)定的、與稅收不等價，則政府和黑社會無異了。稅負的高低與提供的公共產(chǎn)品和公共服務的規(guī)模、效率，或者說所提供的公共產(chǎn)品和公共服務的成本聯(lián)系在一起，與政府運轉(zhuǎn)的行政效率、政府的規(guī)模聯(lián)系在一起。恰當?shù)亩惵适枪伯a(chǎn)品的均衡價格。稅收過高或者過低，超出了公共產(chǎn)品和服務的均衡價格，則對市場形成損害。
2．征稅權(quán)是界定市場與政府邊界的制度安排
現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家是“稅收國家（ta* state）”。從理論上說，國家沒有財產(chǎn)，私人有財產(chǎn)，國家通過稅收來征得私人市場經(jīng)濟的財富。因此，從邏輯上說，私人財產(chǎn)所有權(quán)先于國家征稅權(quán)，只有保證了私人財產(chǎn)權(quán)，國家征稅權(quán)才有意義。法學研究認為，稅法和私法在本質(zhì)上是統(tǒng)一的，稅法的本原在于對私人財產(chǎn)權(quán)的確認和保障。[ 李剛、叢中笑. 稅法與私法關(guān)系探源——對（私人）財產(chǎn)權(quán)的確認和保障. 法制與社會發(fā)展. 2003年第6期。] 這種觀點實際上也說明了征稅權(quán)和財產(chǎn)權(quán)的對應關(guān)系。
從產(chǎn)權(quán)的角度看，稅收在本質(zhì)上是國家憑借政治權(quán)力對市場微觀經(jīng)濟主體私人所有的生產(chǎn)要素、產(chǎn)品和服務的收益權(quán)進行一定程度的強制性支配，征稅權(quán)是對私人財產(chǎn)權(quán)的侵犯。市場經(jīng)濟是平等自愿交換的經(jīng)濟，平等自愿交換意味著財產(chǎn)所有權(quán)屬的交換，也意味著微觀主體對自身、對生產(chǎn)要素擁有“絕對的財產(chǎn)權(quán)利”。市場經(jīng)濟中的公共產(chǎn)品和服務在本質(zhì)上是私人財產(chǎn)權(quán)和國家征稅權(quán)的交換。在一個極端上，國家對私人財產(chǎn)權(quán)中的收益權(quán)進行完全的支配，也就等于國家完全剝奪了私人財產(chǎn)權(quán)。這種情況下，就無所謂私人財產(chǎn)權(quán)了。在另一個極端，市場微觀經(jīng)濟主體擁有絕對的、完全的財產(chǎn)權(quán)，國家沒有任何支配權(quán)，在這種情況下，由市場主體而不是由國家提供財產(chǎn)權(quán)防衛(wèi)和保護。極端_主義的學者認為，市場經(jīng)濟中的公共事務，例如：對財產(chǎn)所有權(quán)的保護和防衛(wèi)服務是可以通過市場自發(fā)供給的[ 穆雷·羅斯巴德（Murray N. Rothbard）. 權(quán)力與市場(中譯本).新星出版社.2007。]，對財產(chǎn)所有權(quán)保護、防衛(wèi)服務的需求和供給之間可以進行平等自愿的等價交換。這種觀點至少說明市場經(jīng)濟中的財產(chǎn)保護和防衛(wèi)服務，進而市場經(jīng)濟中的公共產(chǎn)品和公共服務價格應該是供求雙方談判的結(jié)果，不應該僅僅由一方來確定，而且有一個均衡價格可以作為理想中的價格標準。
圖1中的坐標平面上，橫軸表示私人財產(chǎn)權(quán)強度，在坐標原點上，私人財產(chǎn)權(quán)強度為0，國家對經(jīng)濟資源和經(jīng)濟活動進行完全的控制，這是馬克思理論中人類社會的早期原始共產(chǎn)主義以及理想的計劃經(jīng)濟_的情形。在坐標點1上，私人財產(chǎn)權(quán)強度為1，私人具有絕對的財產(chǎn)權(quán)，國家沒有任何支配權(quán)，這是極端_主義者的理想境界。
在現(xiàn)實中，政府事實上擁有大部分的征稅權(quán)，稅收具有強制性。國家關(guān)于征稅權(quán)的制度安排把私人財產(chǎn)的部分收益權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜校瑖叶愂盏膹娭菩允聦嵣先趸宋⒂^市場主體的絕對私人財產(chǎn)權(quán)，使私人財產(chǎn)權(quán)強度介于0到1之間。而且國家關(guān)于征稅權(quán)的制度安排決定了私人財產(chǎn)權(quán)在[0，1]區(qū)間的位置。在抽象的層次上，一個合理、健康的市場經(jīng)濟_下，政府和市場的邊界是由征稅權(quán)決定的。征稅權(quán)的制度安排將政府征稅權(quán)界定到哪里，相應地，微觀市場主體的財產(chǎn)權(quán)就同時被確定到相對的位置，二者的關(guān)系，猶如一枚硬幣的兩面。征稅權(quán)的界定成為市場和政府界限劃分的制度安排。
征稅權(quán)和私人財產(chǎn)權(quán)之間的這種關(guān)系可以用一個簡單的示性函數(shù)來表達：

其中，PR表示微觀主體的私人產(chǎn)權(quán)，TA表示征稅權(quán)的制度安排。當政府擁有完全的 ……（未完，全文共17762字，當前僅顯示3195字，請閱讀下面提示信息。收藏《論文：征稅權(quán)的法律界定：政府與市場界限的制度安排》）