關于行政事業(yè)單位發(fā)票列支管理中幾個特殊問題的分析與建議

目錄/提綱：……
一、發(fā)現(xiàn)的問題事實描述、定性依據(jù)以及處理處罰措施
二、問題形成原因和產生的危害
三是事后的證言等材料，其有效性、真實性均有限，不能作為直接、有力的證據(jù)
二、建議
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關于行政事業(yè)單位發(fā)票列支管理中幾個特殊問題的分析與建議

近年來，公款消費越來越受到社會各界的高度關注，公款消費也越來越指向機關事業(yè)單位等非企業(yè)單位，“發(fā)票”，這個耳熟能詳?shù)拿~、公款消費的重要載體，其列支管理也就自然地成為了報銷單位、監(jiān)管部門和社會各界的普遍關注。本文通過對審計工作中發(fā)現(xiàn)的有關發(fā)票列支幾個特殊問題進行分析，并提出建議，希望能夠對發(fā)票列支管理起到一定作用。
　　　一、發(fā)現(xiàn)的問題事實描述、定性依據(jù)以及處理處罰措施
　　　　(一)某單位取得并列支的發(fā)票填寫項目不齊全，導致支出的整體內容不明、用途的真實性不清31160元
　　　　該單位某年列支本地賓館服務費9筆，合計31160元，取得的發(fā)票為省地稅局通用機打發(fā)票（服務業(yè)），但發(fā)票票面上“經營項目”、“單位”欄均為空，只有“數(shù)量
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所標注的納稅登記證號登錄省國稅局網(wǎng)站查明，以上發(fā)票已宣布丟失、被盜或流失，其所反映的支出用途真實性顯然不可靠。
　　　　(五)某單位取得并列支的發(fā)票開具單位與應擁有單位不符，導致支出用途真實性不清4700元
　　　　該單位某年列支住宿費4700元，經使用所附發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼以及發(fā)票專用章所標注納稅登記證號登錄省地稅局網(wǎng)站查明，以上發(fā)票應屬某鄉(xiāng)鎮(zhèn)招待所票據(jù)，但卻加蓋另一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)某賓館發(fā)票專用章，是轉借還是丟失冒用不得知，導致支出用途真實性不清。
　　　(六)某單位取得并列支的發(fā)票支出內容為本地賓館住宿費，本地不應列支住宿費，形成違反規(guī)定擴大開支范圍71248元
　　　　該單位三年列支本地賓館住宿費合計71248元。本地不應當有本單位人員旅差費--住宿費的發(fā)生（發(fā)票抬頭均為該單位），對外來的公職出差人員來說，其住宿費應由其本人回到所派遣出差單位報銷，對外來的個人，其住宿費應由其從該單位所支付的聘請費或者勞務費中自行負擔支付。
　　　(七)某單位取得并列支的發(fā)票支出內容為加班費，為能發(fā)放加班費而錯誤套用法律，導致違反規(guī)定擴大開支范圍133962元
　　　該單位兩年列支雙休日加班費133962元（每人每天50元、70元、80元不等）。該單位是參照公務員法管理的事業(yè)單位，全日制上班，同時該地區(qū)尚未實行效益工資制度，公務員與政府之間的法律關系不是勞動關系，不受勞動合同法的約束。
　　　　二、問題形成原因和產生的危害
　　　　(一)問題形成原因
　　　　以上問題的形成，除了與發(fā)票列支單位財務人員的業(yè)務素質有關外（比如第(四)、(五)項問題），主要是與發(fā)票列支單位為達到報銷目的而主觀采取的應對措施有關，其次也與控制機制的漏洞有關，比如第(一)項問題，取得的發(fā)票為機打發(fā)票，票面上“經營項目”、“單位”欄為空，“經營項目”相當于手寫發(fā)票的“品名”，不填竟然也能通過并打印出來；“單位”是漢語言文學中的量詞，只有數(shù)詞，沒有量詞，不填量詞，就不知說的是幾天、幾間屋、還是幾人，所消費的服務如何計算得來？結果是不填竟然也能通過并打印出來。
　　　　(二)產生的危害
　　　　發(fā)票一經開具，就必須并應當能夠完全說明其當時所記錄、所承載的經濟業(yè)務具體內容、計算方式和最終金額，而不能指望在事后一旦有異議時再向以前或相關人員追查。一是時過境遷，各種調查工作難以開展；二是需要監(jiān)督檢查人員有充分的時間來完成深入調查任務；三是事后的證言等材料，其有效性、真實性均有限，不能作為直接、有力的證據(jù)。在發(fā)票上弄虛作假，也是做假賬行為的基礎和重要組成部分，所以，對發(fā)票的開具和取得，必須嚴加監(jiān)管和防控，盡量保證其在開具和取得時，真實、完整地反映其原本應當反映的經濟內容。
　　　　二、建議
　　　　(一)建立聯(lián)動機制，加強發(fā)票開具和取得雙重管理。一方面嚴格依法依規(guī)懲處違規(guī)報銷不合規(guī)發(fā)票單位，重點查處填寫項目不齊全、內 ……（未完，全文共2470字，當前僅顯示1570字，請閱讀下面提示信息。收藏《關于行政事業(yè)單位發(fā)票列支管理中幾個特殊問題的分析與建議》）