關(guān)于行政事業(yè)單位發(fā)票列支管理中幾個(gè)特殊問(wèn)題的分析與建議

目錄/提綱：……
一、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題事實(shí)描述、定性依據(jù)以及處理處罰措施
二、問(wèn)題形成原因和產(chǎn)生的危害
三是事后的證言等材料，其有效性、真實(shí)性均有限，不能作為直接、有力的證據(jù)
二、建議
……
關(guān)于行政事業(yè)單位發(fā)票列支管理中幾個(gè)特殊問(wèn)題的分析與建議

近年來(lái)，公款消費(fèi)越來(lái)越受到社會(huì)各界的高度關(guān)注，公款消費(fèi)也越來(lái)越指向機(jī)關(guān)事業(yè)單位等非企業(yè)單位，“發(fā)票”，這個(gè)耳熟能詳?shù)拿~、公款消費(fèi)的重要載體，其列支管理也就自然地成為了報(bào)銷(xiāo)單位、監(jiān)管部門(mén)和社會(huì)各界的普遍關(guān)注。本文通過(guò)對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)發(fā)票列支幾個(gè)特殊問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出建議，希望能夠?qū)Πl(fā)票列支管理起到一定作用。
　　　一、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題事實(shí)描述、定性依據(jù)以及處理處罰措施
　　　　(一)某單位取得并列支的發(fā)票填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全，導(dǎo)致支出的整體內(nèi)容不明、用途的真實(shí)性不清31160元
　　　　該單位某年列支本地賓館服務(wù)費(fèi)9筆，合計(jì)31160元，取得的發(fā)票為省地稅局通用機(jī)打發(fā)票（服務(wù)業(yè)），但發(fā)票票面上“經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目”、“單位”欄均為空，只有“數(shù)量
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所標(biāo)注的納稅登記證號(hào)登錄省國(guó)稅局網(wǎng)站查明，以上發(fā)票已宣布丟失、被盜或流失，其所反映的支出用途真實(shí)性顯然不可靠。
　　　　(五)某單位取得并列支的發(fā)票開(kāi)具單位與應(yīng)擁有單位不符，導(dǎo)致支出用途真實(shí)性不清4700元
　　　　該單位某年列支住宿費(fèi)4700元，經(jīng)使用所附發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼以及發(fā)票專(zhuān)用章所標(biāo)注納稅登記證號(hào)登錄省地稅局網(wǎng)站查明，以上發(fā)票應(yīng)屬某鄉(xiāng)鎮(zhèn)招待所票據(jù)，但卻加蓋另一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)某賓館發(fā)票專(zhuān)用章，是轉(zhuǎn)借還是丟失冒用不得知，導(dǎo)致支出用途真實(shí)性不清。
　　　(六)某單位取得并列支的發(fā)票支出內(nèi)容為本地賓館住宿費(fèi)，本地不應(yīng)列支住宿費(fèi)，形成違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍71248元
　　　　該單位三年列支本地賓館住宿費(fèi)合計(jì)71248元。本地不應(yīng)當(dāng)有本單位人員旅差費(fèi)--住宿費(fèi)的發(fā)生（發(fā)票抬頭均為該單位），對(duì)外來(lái)的公職出差人員來(lái)說(shuō)，其住宿費(fèi)應(yīng)由其本人回到所派遣出差單位報(bào)銷(xiāo)，對(duì)外來(lái)的個(gè)人，其住宿費(fèi)應(yīng)由其從該單位所支付的聘請(qǐng)費(fèi)或者勞務(wù)費(fèi)中自行負(fù)擔(dān)支付。
　　　(七)某單位取得并列支的發(fā)票支出內(nèi)容為加班費(fèi)，為能發(fā)放加班費(fèi)而錯(cuò)誤套用法律，導(dǎo)致違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍133962元
　　　該單位兩年列支雙休日加班費(fèi)133962元（每人每天50元、70元、80元不等）。該單位是參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位，全日制上班，同時(shí)該地區(qū)尚未實(shí)行效益工資制度，公務(wù)員與政府之間的法律關(guān)系不是勞動(dòng)關(guān)系，不受勞動(dòng)合同法的約束。
　　　　二、問(wèn)題形成原因和產(chǎn)生的危害
　　　　(一)問(wèn)題形成原因
　　　　以上問(wèn)題的形成，除了與發(fā)票列支單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有關(guān)外（比如第(四)、(五)項(xiàng)問(wèn)題），主要是與發(fā)票列支單位為達(dá)到報(bào)銷(xiāo)目的而主觀采取的應(yīng)對(duì)措施有關(guān)，其次也與控制機(jī)制的漏洞有關(guān)，比如第(一)項(xiàng)問(wèn)題，取得的發(fā)票為機(jī)打發(fā)票，票面上“經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目”、“單位”欄為空，“經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目”相當(dāng)于手寫(xiě)發(fā)票的“品名”，不填竟然也能通過(guò)并打印出來(lái)；“單位”是漢語(yǔ)言文學(xué)中的量詞，只有數(shù)詞，沒(méi)有量詞，不填量詞，就不知說(shuō)的是幾天、幾間屋、還是幾人，所消費(fèi)的服務(wù)如何計(jì)算得來(lái)？結(jié)果是不填竟然也能通過(guò)并打印出來(lái)。
　　　　(二)產(chǎn)生的危害
　　　　發(fā)票一經(jīng)開(kāi)具，就必須并應(yīng)當(dāng)能夠完全說(shuō)明其當(dāng)時(shí)所記錄、所承載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容、計(jì)算方式和最終金額，而不能指望在事后一旦有異議時(shí)再向以前或相關(guān)人員追查。一是時(shí)過(guò)境遷，各種調(diào)查工作難以開(kāi)展；二是需要監(jiān)督檢查人員有充分的時(shí)間來(lái)完成深入調(diào)查任務(wù)；三是事后的證言等材料，其有效性、真實(shí)性均有限，不能作為直接、有力的證據(jù)。在發(fā)票上弄虛作假，也是做假賬行為的基礎(chǔ)和重要組成部分，所以，對(duì)發(fā)票的開(kāi)具和取得，必須嚴(yán)加監(jiān)管和防控，盡量保證其在開(kāi)具和取得時(shí)，真實(shí)、完整地反映其原本應(yīng)當(dāng)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。
　　　　二、建議
　　　　(一)建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)發(fā)票開(kāi)具和取得雙重管理。一方面嚴(yán)格依法依規(guī)懲處違規(guī)報(bào)銷(xiāo)不合規(guī)發(fā)票單位，重點(diǎn)查處填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全、內(nèi) ……（未完，全文共2470字，當(dāng)前僅顯示1570字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于行政事業(yè)單位發(fā)票列支管理中幾個(gè)特殊問(wèn)題的分析與建議》）