煙草行業(yè)電算化內(nèi)部審計(jì)狀況的調(diào)查與分析

由于資金和人才方面的優(yōu)勢(shì)，煙草行業(yè)在我國屬于會(huì)計(jì)電算化開展的時(shí)間較早、面較廣的一個(gè)行業(yè)。據(jù)有關(guān)資料顯示，煙草行業(yè)中除了少數(shù)基層煙葉收購站以外，幾乎所有的單位都開展了不同層次的會(huì)計(jì)電算化。隨著會(huì)計(jì)電算化的開展和深入，出現(xiàn)了有別于手工系統(tǒng)下的系統(tǒng)控制、人機(jī)控制、電子數(shù)據(jù)等系列新概念、新事物，這一切都給充當(dāng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督者角色的內(nèi)部審計(jì)人員帶來了新的難題，迫使他們想方設(shè)法盡快提高自己的業(yè)務(wù)水平，從而能認(rèn)識(shí)并解決新問題。
　　為了準(zhǔn)確摸清全國煙草行業(yè)電算化內(nèi)部審計(jì)狀況，以便促進(jìn)這一項(xiàng)培訓(xùn)工作更好地開展，中國科技大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系在認(rèn)真組織教學(xué)，妥善安排學(xué)員生活的前提下，開展了煙草行業(yè)電算化內(nèi)部審計(jì)狀況調(diào)查。這次調(diào)查采用開座談會(huì)和問卷等形式，共發(fā)出調(diào)查問卷份，收回份，其中有效問卷份（調(diào)查表中所列項(xiàng)目填列齊全方為有效問卷）。調(diào)查的對(duì)象為煙草行業(yè)來參加培訓(xùn)的各單位內(nèi)部審計(jì)人員，這些人員大多數(shù)具有�？埔陨衔膽{或具有初級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱，且正在從事會(huì)計(jì)或內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作，有較高的思想覺悟和判斷能力，因此，這次調(diào)查形成的資料應(yīng)是真實(shí)的、可信的（調(diào)查時(shí)，采用的是無記名問卷形
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生活中，保證審計(jì)公正性的前提是審計(jì)必須具有獨(dú)立性。就內(nèi)部審計(jì)而言，獨(dú)立性主要是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，內(nèi)部審計(jì)人員在有關(guān)單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下工作，審計(jì)人員對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)。通過調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)在份問卷中，有家會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)是分立的，另有家會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)是合署的，更有甚者，有的單位的內(nèi)部審計(jì)工作干脆由會(huì)計(jì)人員兼任，這種機(jī)構(gòu)設(shè)置違背了審計(jì)的獨(dú)立性原則，很難保證審計(jì)的公正性，是不規(guī)范的。
　　煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在著不很規(guī)范問題的同時(shí)，人員配置也不同程度地呈現(xiàn)過少的特征。據(jù)表一顯示，在被調(diào)查的家單位中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員數(shù)量在～人之間的有家，在～人之間的僅有家，人以上的無，人以下的有家，其中：人以下的，家，只有人的，則占家。
　　在為數(shù)不多的內(nèi)部審計(jì)人員中，能熟練使用計(jì)算機(jī)的僅有人，而大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員只對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)有所了解或沒有接觸過。隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)電算化的日益發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員的工作量、工作難度越來越大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)中技術(shù)含量要求也有所提高。據(jù)調(diào)查資料分析，目前，我國煙草行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員狀況，無論從數(shù)量上，還是從素質(zhì)上都不能滿足現(xiàn)代電算化內(nèi)部審計(jì)工作的要求，有待進(jìn)一步改善。
　　實(shí)施審計(jì)的難度大，審計(jì)范圍狹小
　　由于受人力及人的素質(zhì)的影響和缺乏電算化方式下審計(jì)理論的指導(dǎo)，更由于領(lǐng)導(dǎo)重視不夠等其他原因，煙草行業(yè)電算化內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施時(shí)的難度比較大，很難達(dá)到預(yù)定的目的。另外，在被調(diào)查的家單位中，只對(duì)違規(guī)違紀(jì)、計(jì)劃完成情況等事后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)的就占家，而很少有對(duì)供、產(chǎn)、銷等等環(huán)節(jié)及事前、事中事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)范圍顯得狹小。
　　二、原因分析
　　從以上煙草行業(yè)電算化內(nèi)部審計(jì)基本狀況分析可知，煙草行業(yè)電算化內(nèi)部審計(jì)工作開展的情況應(yīng)該說不盡人意，與工作的要求和領(lǐng)導(dǎo)、群眾的希望有一定的差距。究其原因，主要有以下幾個(gè)方面。
　　領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，是焦點(diǎn)問題
　　領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，是指單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)電算化內(nèi)部審計(jì)的重要性和作用認(rèn)識(shí)不夠或認(rèn)識(shí)不全面，從而對(duì)電算化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員和工作輕而視之，沒有把內(nèi)部審計(jì)工作放在應(yīng)有的位置，甚至讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。這一方面很難調(diào)動(dòng)電算化內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性，另一方面，也讓內(nèi)部審計(jì)工作難以開展，即便開展了，審計(jì)的結(jié)論和審計(jì)報(bào)告也缺乏權(quán)威性，無人理睬，這事實(shí)上等于為單位的一些不合理、不合法的行為撐開了一把“保護(hù)傘”。在這次調(diào)查中，認(rèn)為單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作非常重視的僅有人，而認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度一般、不重視的則分別有人和人，由此可見，單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠是導(dǎo)致電算化內(nèi)部審計(jì)工作不力的焦點(diǎn)問題。
　　會(huì)計(jì)人員配合不夠，是不可忽視的因素
　　不管從理論上還是從實(shí)際上講，電算化內(nèi)部審計(jì)的主要對(duì)象應(yīng)是會(huì)計(jì)人員及其從事的工作和工作的結(jié)果（指會(huì)計(jì)資料），這就需要會(huì)計(jì)人員在審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)加以配合。通過調(diào)查和問卷分析，我們認(rèn)為在煙草行業(yè)電算化內(nèi)部審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)人員配合不夠，阻撓審計(jì)甚至惡意篡改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象仍有發(fā)生，這無疑地給內(nèi)部審計(jì)工作增添了很大的麻煩。在份有效問卷中，認(rèn)為審計(jì)時(shí)會(huì)計(jì)人員比較配合（或主動(dòng)配合）的只有人，所占比例不到％，而認(rèn)為會(huì)計(jì)人員一般配合（或被動(dòng)配合）、肆意阻撓的則分別有人、人，所占比例分別為％、％。可見電算化內(nèi)部審計(jì)工作開展難度大、績(jī)效不明顯，會(huì)計(jì)人員不配合是不可忽視的因素。
　　內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低，是重要原因
　　內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低，是相對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)而言的，主要指煙草行業(yè)中某些單位的電算化內(nèi)部審計(jì)人員缺乏業(yè)務(wù)知識(shí)，尤其缺乏電算化審計(jì)所必需的計(jì)算機(jī)知識(shí)、軟件知識(shí)等。人員素質(zhì)低，就使得內(nèi)部審計(jì)人員很難開展好針對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，即便勉為其難，也很難作出正確的評(píng)價(jià)和判斷，更談不上對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理提出合理化建議。表為煙草行業(yè)電算化內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)測(cè)算表，表中人員素質(zhì)峰值越大，素質(zhì)越高，工作績(jī)效或完成工作的可能性越大。從表中，我們不難看出煙草行業(yè)電算化內(nèi)部審計(jì) ……（未完，全文共4229字，當(dāng)前僅顯示2136字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《煙草行業(yè)電算化內(nèi)部審計(jì)狀況的調(diào)查與分析》）