上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的探討

目錄/提綱：……
一、我國(guó)內(nèi)部控制亟待解決的問題
（一）企業(yè)核心人員的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境
（二）經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格
（三）董事會(huì)
（四）內(nèi)部審計(jì)
（五）人事政策和實(shí)務(wù)
（六）外部影響
（七）組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)和分配責(zé)任的方法和管理控制方法
二、上市公司重塑內(nèi)部控制環(huán)境的思考
（一）強(qiáng)化董事會(huì)職能，建立真正意義上的法人治理結(jié)構(gòu)，使權(quán)力有所制衡
（二）建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，把核心人員及其員工的短期行為長(zhǎng)期化
（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用，同時(shí)轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)的主要職能
（四）加大處罰力度
……
近年來我國(guó)上市公司造假案件的數(shù)量逐漸上升且金額也越來越大，影響面也越來越廣。每一種現(xiàn)象的產(chǎn)生和發(fā)展都有其復(fù)雜的原因，首先，有需求才會(huì)有供給，正是市場(chǎng)有對(duì)虛假信息的需求才會(huì)有上市公司的供給；其次，是上市公司為虛假會(huì)計(jì)信息付出的代價(jià)很小；再次，是大多數(shù)上市公司的內(nèi)部控制失效，導(dǎo)致權(quán)力集中，缺乏制衡等。正是這些因素共同作用，才導(dǎo)致了這一系列的造假案。本文希望能通過對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的改善和加強(qiáng)，來遏制此類事件的頻頻發(fā)生。
　　一、我國(guó)內(nèi)部控制亟待解決的問題
　�。ㄒ唬┢髽I(yè)核心人員的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境
　　隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，信息變得越來越重要，而作為信息的接受者、傳遞者和使用者的人無疑也變得越來越重要。要深入探討目前上市公司核心人員的個(gè)別屬性，需要引入經(jīng)濟(jì)學(xué)中對(duì)人的行為的研究。經(jīng)濟(jì)制度建立在人的心理基
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略566字，正式會(huì)員可完整閱讀）……　
身利益增長(zhǎng)的短期行為。大股東與中小股東之間存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，大股東利用這種信息不對(duì)稱來制造虛假的會(huì)計(jì)信息來抬高股價(jià)，不斷從股市上獲取巨額資金，最后受損失的只能是中小股東。
　�。ㄈ┒聲�(huì)
　　董事會(huì)對(duì)一個(gè)公司負(fù)有重要的受托管理責(zé)任。在董事會(huì)里成立一個(gè)有效的審計(jì)委員會(huì)，有利于公司保持良好的內(nèi)部控制。董事會(huì)監(jiān)督企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而審計(jì)委員會(huì)則監(jiān)督會(huì)計(jì)報(bào)表。審計(jì)委員會(huì)除了協(xié)助董事會(huì)履行其職責(zé)外，還有助于保證董事會(huì)與公司外部及內(nèi)部審計(jì)人員之間的直接溝通。公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否發(fā)揮作用。我國(guó)上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)在形式上是完整的，但從內(nèi)部分析來看，不難發(fā)現(xiàn)其弊端。據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，上市公司的董事會(huì)成員中，％為內(nèi)部董事的公司占樣本的％，％以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的％，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的％，由此可見，這種所謂的公司治理結(jié)構(gòu)不過是給中小股民表面上的一個(gè)交代而已，幾乎沒有相互制約的力量。
　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計(jì)
　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須獨(dú)立于被審計(jì)部門，并且必須直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
　�。ㄎ澹┤耸抡吆蛯�(shí)務(wù)
　　一個(gè)好的人事政策和實(shí)務(wù)，能確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。公司必須雇傭足夠的人員并給予足夠的資源，使其能完成所分配的任務(wù)，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司的有關(guān)雇用、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及普升等政策和程序的合理程度。而我國(guó)上市公司有很大一部分是原來的國(guó)有企業(yè)改制上市的，因此在人員的聘用上或多或少都帶有國(guó)有企業(yè)的色彩，同時(shí)也沒有完全建立適合本企業(yè)的人力資源流轉(zhuǎn)機(jī)制，加上外部的勞動(dòng)力市場(chǎng)存在的約束不力，雇員極有可能產(chǎn)生短期行為。
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　　外部影響的因素較多，最直接的外部影響來自于有關(guān)管理機(jī)構(gòu)實(shí)施的監(jiān)督及提出的要來，這種要求有利于提高企業(yè)的控制意識(shí)。對(duì)上市公司而言，其接受的直接管理機(jī)構(gòu)的檢查來自于中國(guó)證監(jiān)會(huì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)。
　　（七）組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)和分配責(zé)任的方法和管理控制方法
　　管理當(dāng)局設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，明確地建立授權(quán)與分配責(zé)任的方法，運(yùn)用適當(dāng)?shù)墓芾砜刂品椒ǹ纱蟠笤鰪?qiáng)組織的控制意識(shí)，有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)要加大權(quán)力的制衡以及外部的約束。
　　二、上市公司重塑內(nèi)部控制環(huán)境的思考
　　鑒于以上分析，筆者認(rèn)為重塑上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵在于以下幾點(diǎn)：
　　（一）強(qiáng)化董事會(huì)職能，建立真正意義上的法人治理結(jié)構(gòu)，使權(quán)力有所制衡
　　首先，控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心。它負(fù)責(zé)為公司經(jīng)理制定博弈的規(guī)則，對(duì)內(nèi)部控制來說，一個(gè)積極主動(dòng)的董 ……（未完，全文共3148字，當(dāng)前僅顯示1590字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的探討》）