上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的探討

目錄/提綱：……
一、我國內(nèi)部控制亟待解決的問題
（一）企業(yè)核心人員的個別屬性和所處的工作環(huán)境
（二）經(jīng)營管理的觀念、方式和風格
（三）董事會
（四）內(nèi)部審計
（五）人事政策和實務
（六）外部影響
（七）組織結構、授權和分配責任的方法和管理控制方法
二、上市公司重塑內(nèi)部控制環(huán)境的思考
（一）強化董事會職能，建立真正意義上的法人治理結構，使權力有所制衡
（二）建立相應的激勵約束機制，把核心人員及其員工的短期行為長期化
（三）加強內(nèi)部審計的作用，同時轉化內(nèi)部審計的主要職能
（四）加大處罰力度
……
近年來我國上市公司造假案件的數(shù)量逐漸上升且金額也越來越大，影響面也越來越廣。每一種現(xiàn)象的產(chǎn)生和發(fā)展都有其復雜的原因，首先，有需求才會有供給，正是市場有對虛假信息的需求才會有上市公司的供給；其次，是上市公司為虛假會計信息付出的代價很�。辉俅�，是大多數(shù)上市公司的內(nèi)部控制失效，導致權力集中，缺乏制衡等。正是這些因素共同作用，才導致了這一系列的造假案。本文希望能通過對內(nèi)部控制環(huán)境的改善和加強，來遏制此類事件的頻頻發(fā)生。
　　一、我國內(nèi)部控制亟待解決的問題
　�。ㄒ唬┢髽I(yè)核心人員的個別屬性和所處的工作環(huán)境
　　隨著知識經(jīng)濟時代的到來，信息變得越來越重要，而作為信息的接受者、傳遞者和使用者的人無疑也變得越來越重要。要深入探討目前上市公司核心人員的個別屬性，需要引入經(jīng)濟學中對人的行為的研究。經(jīng)濟制度建立在人的心理基
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身利益增長的短期行為。大股東與中小股東之間存在著嚴重的信息不對稱，大股東利用這種信息不對稱來制造虛假的會計信息來抬高股價，不斷從股市上獲取巨額資金，最后受損失的只能是中小股東。
　　（三）董事會
　　董事會對一個公司負有重要的受托管理責任。在董事會里成立一個有效的審計委員會，有利于公司保持良好的內(nèi)部控制。董事會監(jiān)督企業(yè)的各種經(jīng)營活動，而審計委員會則監(jiān)督會計報表。審計委員會除了協(xié)助董事會履行其職責外，還有助于保證董事會與公司外部及內(nèi)部審計人員之間的直接溝通。公司法人治理結構是公司制的核心，而規(guī)范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否發(fā)揮作用。我國上市公司的法人治理結構在形式上是完整的，但從內(nèi)部分析來看，不難發(fā)現(xiàn)其弊端。據(jù)有關調(diào)查表明，上市公司的董事會成員中，％為內(nèi)部董事的公司占樣本的％，％以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的％，董事長和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的％，由此可見，這種所謂的公司治理結構不過是給中小股民表面上的一個交代而已，幾乎沒有相互制約的力量。
　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計
　　內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內(nèi)部審計人員必須獨立于被審計部門，并且必須直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。
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　　一個好的人事政策和實務，能確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。公司必須雇傭足夠的人員并給予足夠的資源，使其能完成所分配的任務，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司的有關雇用、訓練、待遇、業(yè)績考評及普升等政策和程序的合理程度。而我國上市公司有很大一部分是原來的國有企業(yè)改制上市的，因此在人員的聘用上或多或少都帶有國有企業(yè)的色彩，同時也沒有完全建立適合本企業(yè)的人力資源流轉機制，加上外部的勞動力市場存在的約束不力，雇員極有可能產(chǎn)生短期行為。
　　（六）外部影響
　　外部影響的因素較多，最直接的外部影響來自于有關管理機構實施的監(jiān)督及提出的要來，這種要求有利于提高企業(yè)的控制意識。對上市公司而言，其接受的直接管理機構的檢查來自于中國證監(jiān)會和注冊會計師事務所等中介機構。
　�。ㄆ撸┙M織結構、授權和分配責任的方法和管理控制方法
　　管理當局設置合理的組織結構，明確地建立授權與分配責任的方法，運用適當?shù)墓芾砜刂品椒ǹ纱蟠笤鰪娊M織的控制意識，有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時要加大權力的制衡以及外部的約束。
　　二、上市公司重塑內(nèi)部控制環(huán)境的思考
　　鑒于以上分析，筆者認為重塑上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的關鍵在于以下幾點：
　�。ㄒ唬⿵娀聲毮�，建立真正意義上的法人治理結構，使權力有所制衡
　　首先，控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心。它負責為公司經(jīng)理制定博弈的規(guī)則，對內(nèi)部控制來說，一個積極主動的董 ……（未完，全文共3148字，當前僅顯示1590字，請閱讀下面提示信息。收藏《上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的探討》）