淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)到來(lái)的今天，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來(lái)越不穩(wěn)定，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更是日趨激烈，如何增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為企業(yè)最關(guān)注的問(wèn)題，內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個(gè)強(qiáng)有力的保證。
　　所謂內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測(cè)等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。其有效實(shí)施無(wú)疑會(huì)促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個(gè)新臺(tái)階，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的合理化和正規(guī)化。
　　內(nèi)部控制的目的
　　內(nèi)部控制的目的是指內(nèi)部控制想要達(dá)到的目標(biāo)，大致包括：①保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對(duì)其的有效使用。②保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時(shí)提供。③保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。④盡量壓縮、控制成本、費(fèi)用，減少不必要的成本、費(fèi)用，以求企業(yè)達(dá)到更大的
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于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括經(jīng)營(yíng)管理的理念、方式和風(fēng)格，組織機(jī)構(gòu)，授權(quán)和分配責(zé)任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實(shí)務(wù)，外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
　　加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度
　　內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門(mén)之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集、歸類(lèi)過(guò)程中，除了制單外，必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記帳等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。
　　在內(nèi)部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問(wèn)題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
　　加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
　　通常認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制僅僅是審計(jì)部門(mén)關(guān)注的問(wèn)題。其實(shí)，從企業(yè)的角度或從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)說(shuō)，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，因?yàn)樗鼘?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下幾點(diǎn)：①抓好關(guān)鍵人，如分支結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人；②把握關(guān)鍵部位，如審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等；③管好關(guān)鍵物件，如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等；④控制關(guān)鍵工作崗位如現(xiàn)金、銀行出納、收支事項(xiàng)及憑證的核準(zhǔn)、實(shí)物負(fù)責(zé)人等。
　　加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度
　　切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。企業(yè)的一些高級(jí)管理人員認(rèn)為，稽核部門(mén)不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營(yíng)成本，因此對(duì)其并不十分重視，這一觀念應(yīng)立即更新，并切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。
　　關(guān)注新形勢(shì)，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制制度
　　新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制將發(fā)生明顯變化，內(nèi)部控制需要不斷進(jìn)行創(chuàng)新，內(nèi)部控制既有國(guó)際化問(wèn)題，也有國(guó)家問(wèn)題，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)結(jié)合國(guó)情和企業(yè)實(shí)際等，需要認(rèn)真研究。企業(yè)特別是大企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并實(shí)施企業(yè)資源計(jì)劃（），應(yīng)當(dāng)關(guān)注并適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要，應(yīng)當(dāng)關(guān)注觀念的變革與創(chuàng)新，在新經(jīng)濟(jì)條件下，主導(dǎo)企業(yè)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的力量已經(jīng)不取決于有形資源，而更取決于企業(yè)能否擁有和控制無(wú)形資源。我國(guó)企業(yè)不僅要主動(dòng)向新經(jīng)濟(jì)學(xué)習(xí)，還應(yīng)當(dāng)向世界上先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)公司學(xué)習(xí)，向其他類(lèi)型的高科技企業(yè)學(xué)習(xí)，甚至向這些企業(yè)投資，通過(guò)投資買(mǎi)創(chuàng)新、買(mǎi)經(jīng)驗(yàn)、買(mǎi)管理辦法。內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟(jì)意識(shí)，要能敏感地認(rèn)識(shí)到各類(lèi)新生事物的價(jià)值，如品牌的價(jià)值、域名的價(jià)值、互聯(lián)網(wǎng)的價(jià)值、生物工程的價(jià)值、納米技術(shù)的價(jià)值等。可以建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足企業(yè)科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新對(duì)資金的需求，要對(duì)有市場(chǎng)價(jià)值的一切創(chuàng)新活動(dòng)給予資金 ……（未完，全文共2993字，當(dāng)前僅顯示1903字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度》）