商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的研究

　　商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的研究
　　內(nèi)容摘要：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管是銀行監(jiān)管的基礎(chǔ)和核心內(nèi)容。本文從商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的要素、內(nèi)容和方式等三個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行探討。
　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)監(jiān)管 要素 內(nèi)容 方式
　　商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管是對(duì)商業(yè)銀行所實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)管。具體地說(shuō)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管包括內(nèi)、外部?jī)蓚�(gè)方面。外部的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管是指商業(yè)銀行的外部監(jiān)管主體對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)活動(dòng)和行為及相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和管理的一種制度或一個(gè)過(guò)程。內(nèi)部的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管是指商業(yè)銀行通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)活動(dòng)的監(jiān)控。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管從宏觀的、整體的、動(dòng)態(tài)的角度來(lái)看，既是一個(gè)需要內(nèi)外部共同發(fā)揮作用的有機(jī)整體，又是一個(gè)連續(xù)的、發(fā)展的行為過(guò)程。
　　商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的要素
　　主體。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管主體是指行使對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行會(huì)計(jì)
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備任職專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的董事、高級(jí)管理人員”，“有健全的組織機(jī)構(gòu)和管理制度”�！躲y監(jiān)法》第二十條也規(guī)定“國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事和高級(jí)管理人員實(shí)行任職資格管理。”商業(yè)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行申請(qǐng)、設(shè)立時(shí)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、運(yùn)行，會(huì)計(jì)人員的配備、組成以及會(huì)計(jì)人員的工作情況等進(jìn)行監(jiān)督管理。
　　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作監(jiān)管。包括商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)執(zhí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)法規(guī)制度的情況，如：會(huì)計(jì)科目使用的正確性和規(guī)范性、開(kāi)戶與結(jié)算工作的合規(guī)性等；本行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的建立、健全與執(zhí)行，如：會(huì)計(jì)憑證制度、財(cái)務(wù)記錄與核對(duì)制度、重要空白憑證保管制度、會(huì)計(jì)崗位牽制制度及相關(guān)崗位責(zé)任制等�！渡虡I(yè)銀行法（修正案）》中的第五十四條就對(duì)此做出了相關(guān)規(guī)定。當(dāng)然，各商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的建立與運(yùn)行情況也屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作監(jiān)管的范疇，但由于其在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管中具有較特殊且較獨(dú)立、較重要的作用，因此將其單列為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的一項(xiàng)內(nèi)容。
　　會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及披露監(jiān)管。即一方面，要對(duì)商業(yè)銀行所提供的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整進(jìn)行檢查、監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕“三假”（假賬、假表、假信息）行為，以保證監(jiān)管資料的全面性、系統(tǒng)性、權(quán)威性。另一方面，還要對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的時(shí)間、方式、途徑等進(jìn)行監(jiān)督檢查�！躲y監(jiān)法》的第三十三條、第三十六條，《中國(guó)人民銀行法（修正案）》的第三十五條，《商業(yè)銀行法（修正案）》的第五十五條、第五十六條、第六十一條等均對(duì)此有所要求。
　　風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的核心內(nèi)容�！躲y監(jiān)法》第二十三條、第二十四條，《中國(guó)人民銀行法（修正案）》第三十四條，《商業(yè)銀行法（修正案）》第六十二條分別對(duì)此做出了規(guī)定。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管包括三個(gè)主要內(nèi)容：一是資本充足率監(jiān)管，二是資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)管，三是流動(dòng)性監(jiān)管。
　　效益監(jiān)管。即通過(guò)各商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，特別是損益表，分析其經(jīng)營(yíng)效益及盈利情況，并檢查是否存在效益管理混亂現(xiàn)象，要求商業(yè)銀行具備正常的盈利能力也是保障其正常經(jīng)營(yíng)抵御風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)一步提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要條件。但考核這一內(nèi)容不能完全以盈利率的高低作為標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)同時(shí)考慮安全性和流動(dòng)性等因素。商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)管。商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身就是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的一個(gè)方面，但站在外部監(jiān)管主體尤其是政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的立場(chǎng)上看，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管的再監(jiān)管也是其監(jiān)管的主要內(nèi)容之一，并且發(fā)揮著重要的作用。一方面要調(diào)查商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀進(jìn)行正確的分析和評(píng)價(jià)，督促各商業(yè)銀行建立起有效的、完善的內(nèi)部控制制度。重點(diǎn)檢查是否建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制、職責(zé)分離機(jī)制、會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量與監(jiān)控系統(tǒng)、信息和安全管理系統(tǒng)等。另一方面，要實(shí)時(shí)監(jiān)控其內(nèi)部控制運(yùn)行狀況，測(cè)試其運(yùn)行有效性，并指導(dǎo)和促進(jìn)各商業(yè)銀行改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范作用。
　　商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的方式
　�。ㄒ唬┱畷�(huì)計(jì)監(jiān)管的方式
　　1.現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管。也稱現(xiàn)場(chǎng)檢查，是指由監(jiān)管當(dāng)局指派具備相應(yīng)專業(yè) ……（未完，全文共3214字，當(dāng)前僅顯示1623字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的研究》）