會計專業(yè)本科畢業(yè)論文開題報告：公允價值的計量模式在新準則中的運用及思考

目錄/提綱：……
一、選題的研究背景
二、文獻綜述
三、研究方法及思路
摘要一、緒論
二、公允價值模式的涵義及特點
三、公允價值在新準則中的應用
四、新準則中運用公允價值的利弊及影響
五、公允價值在我國的應用存在的問題
六、對改進我國現(xiàn)行會計準則中運用公允價值的建議
七、結(jié)論
……
會計專業(yè)本科畢業(yè)論文開題報告：公允價值的計量模式在新準則中的運用及思考
一、選題的研究背景
公允價值概念起源于美國。1970年美國會計原則委員會第四號報告書(APB StatementNo.4)最早提出了公允價值的概念，將公允價值概念表述為“在包含貨幣價格的交易中收到資產(chǎn)時所支付的貨幣金額，或在不包括貨幣或貨幣要求權(quán)的轉(zhuǎn)讓中交換價格的近似值[3]。它涉及的范圍主要是資產(chǎn)，分別從貨幣性交易和非貨幣性交易兩個方面來展開闡述。在貨幣性交易中，所收到或支付的價格即為公允價值；在非貨幣性交易中，收到或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的近似值為公允價值。把負債排除在公允價值的計量范圍之外，也沒有對公允價值的使用前提做出限定。美國會計原則委員會第四號報告書可以看作是公允價值概念的起源[3]。在此之后，美國的公允價值概念又經(jīng)歷了兩次重大的變化一次是：1996年6月，美國財務(wù)會計準則委員會(FASB)頒布財務(wù)會計準則公告第125號(SFAS125)，中對公允價值概念進行了重新界定；.另一次是2004年6月，F(xiàn)ASB頒布“公允價值計量”準則征求意見稿，對SFAS125中的公允價值概念進行修訂。在SFAS125中，公允價值的計量范圍包括了資產(chǎn)和負債，并對交易各方、交易市場和交易時間做出了嚴格界定，對取得資產(chǎn)或負債的公允價值設(shè)定了許
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本上取消了公允價值的應用，對于重組過程中涉及的資產(chǎn)基本上采用賬面價值計量，以重組雙方相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值之差額來確定資本公積與當期損失。再如修訂后的《企業(yè)會計準則—非貨幣性交易》規(guī)定：換入資產(chǎn)入賬價值等于換出資產(chǎn)賬面價值＋加上補價再加上應支付的相關(guān)稅費；可見，對于換入出境資產(chǎn)計量明確規(guī)定應以賬面價值為基礎(chǔ)確定入賬價格，不再存在利用公允價值及賬面價值差額來調(diào)整資本公積或當期損益。其他準則的修訂亦遵循同樣的理念，其結(jié)果是修訂后的會計準則基本上出現(xiàn)了公允價值計量的全面回避。
財政部于2006年2月發(fā)布了包括1項基本準則和38項具體準則的新會計準則體系，并規(guī)定于2007年1月1日起首先在上市公司實施。新會計準則的發(fā)布和實施必將成為我國會計史上的又一重要里程碑。新會計準則在諸多方面實現(xiàn)了新的突破，其中公允價值計量屬性的運用是最為顯著的方面。
公允價值的出現(xiàn)是現(xiàn)代會計計量以價值取代傳統(tǒng)計量強調(diào)成本的結(jié)果。當處于靜態(tài)的經(jīng)濟環(huán)境時，采用歷史成本計量基礎(chǔ)可以較準確地確定企業(yè)產(chǎn)出中的保值部分。但是當處于變動的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)所代表和擁有的是一種生產(chǎn)能力或創(chuàng)造未來有利現(xiàn)金流量的能力，此時，資產(chǎn)計量屬性就有必要由歷史成本轉(zhuǎn)向公允價值。20世紀后期以來，隨著知識經(jīng)濟浪潮的興起，競爭的日趨激烈，風險和不確定性的加大，大量無形資產(chǎn)、衍生金融工具等軟資產(chǎn)的出現(xiàn)，歷史成本計量屬性的相關(guān)性缺陷越來越突出，一些公司因使用衍生金融工具而遭受重創(chuàng)的案例屢見不鮮，例如巴林銀行、安然和中航油(新加坡)公司等，而價值計量尤其是公允價值計量則成為能夠滿足人們信息需求的最相關(guān)的計量屬性。因此，現(xiàn)代會計計量逐漸以價值取代傳統(tǒng)會計所強調(diào)的成本。公允價值會計旨在根據(jù)當前市場狀況對資產(chǎn)和負債的真實經(jīng)濟價值進行計量，以及時揭示由于市場風險變化所產(chǎn)生的收益或損失，真正體現(xiàn)了資產(chǎn)、負債作為“未來經(jīng)濟利益的獲得或者犧牲”的本質(zhì)屬性。由此可見，公允價值計量是經(jīng)濟發(fā)展導致會計計量發(fā)展的必然結(jié)果。但我們也不能掉以輕心，公允價值是新會計準則的亮點之一，在新準則中涉及于資產(chǎn)、負債、收入和費用等諸個領(lǐng)域。把公允價值引入新準則，對于會計核算是一場深刻的革命。公允價值運用得好，毫無疑義能提高會計信息的質(zhì)量，運用得不好，也許是災難。公允價值的確定需要依靠完善的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度、相關(guān)的政策法規(guī)和會計人員的理論水平、業(yè)務(wù)能力息息相關(guān)。
二、 文獻綜述
1、國外研究現(xiàn)狀
國外對公允價值的研究表現(xiàn)在一些代表性著作和研究文獻中，主要有： Bill D. Jarnagin.在 《U.S. Master GAAP Guide》一書中解讀了美國財務(wù)會計準則委員會在第107號準則的附錄C中，闡述了公允價值信息的相關(guān)性。美國財務(wù)會計準則委員會認為，金融工具的公允價值信息滿足財務(wù)會計概念公告第1號“企業(yè)編制財務(wù)報告的目的”中陳述的財務(wù)報告的第一個目標：提供對現(xiàn)有及潛在投資者、債權(quán)人和其它使用者在進行理性投資、信貸和類似決策時有用的信息。報告實體根據(jù)當前條件和預期而估計的公允價值信息有助于使用者進行預測，也有助于對他們早期的預測進行修正。此外，在一個動態(tài)的經(jīng)濟環(huán)境中，利用公允價值信息可對早期的決策不斷進行重新估價。而美國財務(wù)會計準則委員發(fā)布的第7號概念公告----在會計計量中使用現(xiàn)金流量信息和現(xiàn)值。公告為使用未來現(xiàn)金流量貼現(xiàn)計算公允價值提供了理論依據(jù)和操作指南。公告明確指出，在初次確認和新起點計量中使用現(xiàn)值的唯一目的是估計公允價值；現(xiàn)值計量應該能捕捉到形成市場價格（如果有的話）即公允價值的各種要素。
2、國內(nèi)研究現(xiàn)狀
國內(nèi)對公允價值的研究表現(xiàn)在一些代表性著作和研究文獻中，主要有：
于永生在《美國公允價值會計的應用研究》一文中，對美國公允價值會計理論的發(fā)展及其準則應用的拓展過程進行梳理，總結(jié)其發(fā)展歷史，分析其應用現(xiàn)狀，為我國會計準則中進一步推廣公允價值會計提供參考和借鑒[3]。
葛家澍、徐躍在《會計計量屬性的探討》一文中，介紹并陳述了九個不同的公允價值定義，討論了公允價值的層次，并反復強調(diào)公允價值會計旨在根據(jù)當前市場狀況對資產(chǎn)和負債的真實經(jīng)濟價值進行計量，以及時揭示由于市場風險變化所產(chǎn)生的收益或損失，真正體現(xiàn)了資產(chǎn)、負債作為“未來經(jīng)濟利益的獲得或者犧牲”的本質(zhì)屬性[4]。
張華良在《“公允價值”計量一一新企業(yè)會計準則運用中面臨的困惑》一文中，從財政部新頒布的新《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計準則一應用指南》中涉及公允價值的相關(guān)內(nèi)容，以上市公司在公允價值計量實際應用中面臨的問題和困惑為研究對象，詳細聞述了公允價值計量屬性 ……（未完，全文共6990字，當前僅顯示2455字，請閱讀下面提示信息。收藏《會計專業(yè)本科畢業(yè)論文開題報告：公允價值的計量模式在新準則中的運用及思考》）