論文：資產(chǎn)減值會計研究2

目錄/提綱：……
一、實行資產(chǎn)減值會計的意義
二、資產(chǎn)減值的確認標(biāo)準與計量標(biāo)準
2、資產(chǎn)減值的計量標(biāo)準會計離不開計量
三、我國資產(chǎn)減值會計發(fā)展中亟待解決的問題
四、提高資產(chǎn)減值信息可靠性的方法
……
資產(chǎn)減值會計研究
摘要：資產(chǎn)減值會計的產(chǎn)生是以“決策有用觀”為理論起點的。當(dāng)資產(chǎn)可回收價值低于賬面價值時，應(yīng)對其計提資產(chǎn)減值準備。針對我國資產(chǎn)減值會計的發(fā)展現(xiàn)狀，我們要進一步規(guī)范信息、價格等市場機制，切斷資產(chǎn)減值準備與公司考核評價指標(biāo)之間的聯(lián)系，從而削
弱上市公司利用計提資產(chǎn)減值準備操縱盈余的動機。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)減值會計；資產(chǎn)減值準備；決策有用觀
文/邢家合 錢秀菊
一、實行資產(chǎn)減值會計的意義
為了實現(xiàn)“決策有用觀”的會計目標(biāo)，在歷史成本原則下，資產(chǎn)減值會計對于單一的歷史成本計量屬性進行了修正，采用的是多種計量屬性。而不同的計量屬性對會計信息相關(guān)性與可靠性的影響具有明顯的差別。計提資產(chǎn)減值準備的關(guān)鍵是確定資產(chǎn)預(yù)期的未來經(jīng)濟利益。我國采用的是經(jīng)濟性標(biāo)準，只要資產(chǎn)發(fā)生減值，即當(dāng)
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略548字，正式會員可完整閱讀）……　
、提取比例等由公司自行確定。記取方法一經(jīng)確定，
不能隨意變更，如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。
本期應(yīng)提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提
取；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減管理費用。公司對于
不能回收的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收
回的，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。(3)存貨
跌價準備。中期期末或年度終了，應(yīng)對存貨進行全面清查，
對由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低
于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應(yīng)提取存貨跌
價準備。存貨跌價準備應(yīng)按單個存貨項目的成本低于其可
變現(xiàn)凈值的差額提取。如已計提跌價準備的存貨的價值以
后得以恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額，借記“存貨跌價準備”，貸
記“存貨跌價損失”科目。(4)長期投資減值準備。中期期末或
年度終了，應(yīng)對長期投資逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)
下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇苫厥战痤~
低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)計的未來期間
內(nèi)不能恢復(fù)，應(yīng)將可回收金額低于長期投資賬面價值的差
額作為長期投資減值準備。處置長期投資時，其已計提的長
期投資減值準備一并轉(zhuǎn)入投資收益。
三、我國資產(chǎn)減值會計發(fā)展中亟待解決的問題
1.計提資產(chǎn)減值準備成為上市公司操縱盈利的手段
上市公司利用“計提準備”操縱盈余的方式主要包括：一
方面是集中在某一年巨額計提準備，造成當(dāng)年巨虧，來年可
輕裝上陣，不提或少提準備，為利潤增長埋下伏筆。另一方
面是往年先多提資產(chǎn)減值準備，當(dāng)年部分沖回，以調(diào)控盈
余。再者是不計提或少計提資產(chǎn)減值準備，虛增利潤。
2.計提資產(chǎn)減值準備成為上市公司控股股東逃廢債務(wù)
的手段
在2002年年報中，許多上市公司對控股股東的應(yīng)收款、
借款擔(dān)保等全額或大比例計提資產(chǎn)減值。產(chǎn)生這一問題的
根源在于上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。我國上市公司股權(quán)結(jié)
構(gòu)特殊，在非流通股中，國有企業(yè)占絕對控股地位，存在“一
股獨大”現(xiàn)象，而“一股獨大”又帶來公司治理的內(nèi)部人控制，
大股東長期控制著上市公司的人財物。除此以外，上市公司
對其他單位的欠款大比例計提壞賬準備，也有內(nèi)外勾結(jié)逃
廢債務(wù)的可能。
3.對資產(chǎn)真實性的影響
什么是資產(chǎn)的真實價值？如何計量資產(chǎn)？這些問題似乎被
理論研討
資產(chǎn)減值會計研究
2007.11 101
許多人所淡忘。把重點核心放在了資產(chǎn)評估，關(guān)聯(lián)方的資產(chǎn)
置換利潤，財政稅收收入上去了，股市也一片“繁榮”，各方興
高采烈。卻少有人冷靜的思考：賬面利潤真正實現(xiàn)了嗎？如何
才能剔除資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)“泡沫”？在“浮夸”的理念下，許
多人不關(guān)心資產(chǎn)的真實價值，他們排斥、抵制減值會計。
4.對會計信息的影響
財務(wù)會計的一個基本問題是如何維持信息可靠性與相
關(guān)性之 ……（未完，全文共3048字，當(dāng)前僅顯示1540字，請閱讀下面提示信息。收藏《論文：資產(chǎn)減值會計研究2》）