關(guān)于建立縣局三級(jí)稅收分析體系的思考與實(shí)踐

目錄/提綱：……
一、依托信息數(shù)據(jù)，建立縣級(jí)局層面綜合分析機(jī)制
（一）稅收完成指標(biāo)分析
（二）經(jīng)濟(jì)稅收關(guān)系分析
（三）影響因素分析
二、側(cè)重行業(yè)稅負(fù)，建立稅源管理部門(mén)評(píng)估遞進(jìn)分析機(jī)制
三、注意細(xì)節(jié)真實(shí)，建立稅收管理員跟蹤印證分析機(jī)制
（一）納稅人稅源評(píng)估分析
（二）納稅人稅負(fù)評(píng)估分析
四、強(qiáng)化分工協(xié)作，充分發(fā)揮三級(jí)稅收分析體系的作用
（一）轉(zhuǎn)變觀念，高度重視稅收分析工作
（二）明確職責(zé)，建立科學(xué)的稅收分析工作機(jī)制
（三）強(qiáng)化調(diào)研，拓寬分析思路
（四）加強(qiáng)考核，建立嚴(yán)密的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系
（五）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高稅收分析人員素質(zhì)
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關(guān)于建立縣局三級(jí)稅收分析體系的思考與實(shí)踐

莒南縣國(guó)稅局

　　隨著稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的不斷深入，稅收分析工作越來(lái)越被各級(jí)稅務(wù)部門(mén)所關(guān)注，如何構(gòu)建分工明確、協(xié)作緊密的稅收分析體系，切實(shí)發(fā)揮稅收分析在稅收管理中的作用，成為當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)關(guān)注的重要課題。莒南縣國(guó)稅局緊密結(jié)合稅收工作實(shí)際，注重稅收分析工作方法，初步建立了符合基層縣局實(shí)情的三級(jí)稅收分析體系（縣級(jí)局層面綜合分析、稅源管理部門(mén)評(píng)估遞進(jìn)分析、稅收管理員跟蹤印證分析），使稅收分析有了較強(qiáng)的針對(duì)性，較好地保障了稅收分析工作的順利開(kāi)展。

　　一、依托信息數(shù)據(jù)，建立縣級(jí)局層面綜合分析機(jī)制

　　縣級(jí)局層面綜合分析主要對(duì)稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行全面綜合分析，開(kāi)展征管質(zhì)量水平的測(cè)算、宏觀稅負(fù)水平的測(cè)算、稅負(fù)差異的評(píng)估和稅收負(fù)擔(dān)變化趨勢(shì)的分析，參與部門(mén)以計(jì)統(tǒng)部門(mén)與信息中心為主。

　　根據(jù)分析目標(biāo)，我們首先確定所需信息數(shù)據(jù)指標(biāo)，對(duì)其進(jìn)行采集：一是內(nèi)部數(shù)據(jù)信息采集。主要從CTAIS2.0、重點(diǎn)稅源管理TRAS等軟件系統(tǒng)進(jìn)行采集；二是外部數(shù)據(jù)信息采集。主要從財(cái)政、地稅、工商、統(tǒng)計(jì)、外經(jīng)貿(mào)、銀行等獲取相關(guān)聯(lián)的外部數(shù)據(jù)。然后對(duì)其加以整理分析和增值利用，分別對(duì)稅收完成指標(biāo)分析、稅源分析、稅負(fù)分析、影響因素分析、征收力度分析和征收效能分析。


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長(zhǎng)與稅收收入增長(zhǎng)的關(guān)聯(lián)度，一般需要考慮兩個(gè)因素，一是按不變價(jià)統(tǒng)計(jì)的經(jīng)濟(jì)總量，即GDP增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)的關(guān)系；二是價(jià)格水平變化與稅收增長(zhǎng)的關(guān)系。我們用S表示一定時(shí)期稅收收入的增長(zhǎng)(這里姑且不考慮其他因素對(duì)稅收收入的影響)，S1表示一定時(shí)期GDP增長(zhǎng)率，S2表示一定時(shí)期價(jià)格水平變化率，則有S=S1+S2。這樣我們可以清楚地看出稅收增長(zhǎng)率分別由經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率和價(jià)格水平變化率決定。必須明確的是，經(jīng)濟(jì)決定稅收，只有經(jīng)濟(jì)才是稅收收入的真正源泉，經(jīng)濟(jì)總量的增加才是稅收收入增長(zhǎng)的來(lái)源。

　　2、稅收政策分析：1994年稅制改革以來(lái)，我國(guó)的稅收政策比較穩(wěn)定，始終堅(jiān)持“小調(diào)大不動(dòng)”的原則，在稅種數(shù)量、征收范圍、計(jì)稅依據(jù)以及稅率等方面沒(méi)有進(jìn)行大的調(diào)整，稅收政策對(duì)稅收的總體影響是有限的，但不排除小范圍調(diào)整對(duì)某一區(qū)域稅收收入的影響�？偲饋�(lái)講，稅收政策變動(dòng)往往帶來(lái)的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入和國(guó)稅部門(mén)的稅收流出。如2002年1月1日?qǐng)?zhí)行的免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣率提高3個(gè)百分點(diǎn)的政策，由于我縣是傳統(tǒng)農(nóng)產(chǎn)品加工大縣，政策的調(diào)整影響力較大，當(dāng)年測(cè)算全縣直接減少稅收收入2200萬(wàn)元，影響稅收15.83%；2003年1月1日提高增值稅起征點(diǎn)的政策，對(duì)該縣的稅收收入也有不同程度的減收；2001年5月1日?qǐng)?zhí)行的煙酒類(lèi)消費(fèi)稅改為從量和從價(jià)征收辦法，理論上講可實(shí)現(xiàn)增收，卻因?yàn)槎愗?fù)加重等一系列原因，導(dǎo)致我縣原酒廠關(guān)停，稅源減少；2006年4月1日消費(fèi)稅政策的調(diào)整稅目由11個(gè)調(diào)整增加到14個(gè)，屬新增收項(xiàng)目，但由于新增的稅目在我縣還沒(méi)有經(jīng)營(yíng)，也影響不到我縣的稅收收入。

　　3、征管水平分析：包括征管力度和征收效能，根據(jù)已有經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和現(xiàn)行稅制，對(duì)一個(gè)轄區(qū)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中所形成的稅收收入潛在能力進(jìn)行估計(jì)與推算，根據(jù)估算的納稅能力與實(shí)際征收稅款比較，可以分析各管理轄區(qū)之間征收力度差異等情況。在加強(qiáng)征管、提高收入過(guò)程中，我們保持清醒的認(rèn)識(shí)，不可將這種增收擴(kuò)大化，稅收增長(zhǎng)決不能依賴(lài)于這一因素的增長(zhǎng)，因?yàn)檫@種增收是有限度的，征管水平的提高是“撿芝麻”工具效能的提高，在征管的“土地”上是不能生產(chǎn)“芝麻”的，隨著征管水平的日益提高，征管因素帶來(lái)的增收會(huì)越來(lái)越少。如我縣自今年三月份開(kāi)展的宏觀稅負(fù)調(diào)查分析，查補(bǔ)入庫(kù)2004－2005年度稅收1869萬(wàn)元，拉動(dòng)稅收增長(zhǎng)10%左右，這是由于全省上下大規(guī)模開(kāi)展宏觀稅負(fù)調(diào)查分析的結(jié)果，也是今年稅收征管再上新水平的集中體現(xiàn)，今后隨著稅收管理長(zhǎng)效機(jī)制的建立，宏觀稅負(fù)調(diào)查分析的延續(xù)將使征管水平進(jìn)一步提升和完善。另外，我們還針對(duì)各率如征收入庫(kù)率、稅務(wù)登記率、滯納金加收率、處罰率等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析以體現(xiàn)征收效能。

　　4、地方政府引導(dǎo)機(jī)制的成果分析。近年來(lái)，我縣大力倡導(dǎo)招商引資，招商引資項(xiàng)目如同“雨后春筍”，不斷落戶莒南，從近期看，它直接拉動(dòng)了我縣GDP的快速增長(zhǎng)，反映到國(guó)稅收入增長(zhǎng)上來(lái)則相對(duì)較為緩慢和滯后，造成與GDP的不同步增長(zhǎng)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看稅收增長(zhǎng)的緩慢性只是暫時(shí)的，會(huì)在以后年度內(nèi)逐步得以體現(xiàn)，最終會(huì)達(dá)到協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。例如：2005年我們對(duì)落戶我縣園區(qū)經(jīng)濟(jì)招商項(xiàng)目的稅收情況進(jìn)行了專(zhuān)題調(diào)查分析，就充分說(shuō)明了這一問(wèn)題。根據(jù)有關(guān)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)顯示，我縣園區(qū)經(jīng)濟(jì)有91個(gè)投資過(guò)200萬(wàn)元的項(xiàng)目，其中有36戶企業(yè)40個(gè)投資項(xiàng)目過(guò)千萬(wàn)元。2005年園區(qū)招商引資項(xiàng)目完成投資4.84億元，快速拉動(dòng)GDP增長(zhǎng)4.75%，通過(guò)實(shí)際調(diào)查，完成工程項(xiàng)目的企業(yè)中，開(kāi)工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的僅有12個(gè)項(xiàng)目，占全部投資項(xiàng)目的13.19%，實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入5038萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)稅金174萬(wàn)元，僅拉動(dòng)2005年稅收增長(zhǎng)0.89%。

　　5、特殊性因素分析：如2003年發(fā)生突如其來(lái)的“非典” 疫情，我們及時(shí)對(duì)其進(jìn)行了專(zhuān)題調(diào)查分析，由于“非典”影響造成納稅人進(jìn)、銷(xiāo)貨渠道不暢，嚴(yán)重影響了納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，通過(guò)實(shí)際調(diào)查分析，受此影響造成2003年一次性減收1500萬(wàn)元，減少當(dāng)年收入10.92%。

　　二、側(cè)重行業(yè)稅負(fù)，建立稅源管理部門(mén)評(píng)估遞進(jìn)分析機(jī)制

　　稅源管理部門(mén)根據(jù)縣級(jí)局層面分析相關(guān)數(shù)據(jù)信息，側(cè)重于以同業(yè)稅負(fù)理論為基礎(chǔ)，進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，充分利用區(qū)域、行業(yè)特點(diǎn)，重點(diǎn)進(jìn)行區(qū)域及行業(yè)針對(duì)性評(píng)估遞進(jìn)分析。測(cè)算行業(yè)的稅負(fù)水平則是關(guān)鍵，它是在考慮行業(yè)樣本數(shù)量與質(zhì)量等統(tǒng)計(jì)條件的基礎(chǔ)上測(cè)算出的實(shí)際稅負(fù)水平，在數(shù)值上體現(xiàn)一個(gè)行業(yè)稅收總量與稅源總量的比例關(guān)系。行業(yè)稅負(fù)水平是對(duì)納稅人稅負(fù)分析的切入點(diǎn)，是同業(yè)稅負(fù)后續(xù)分析內(nèi)容的主要參考基準(zhǔn)。

　　同業(yè)稅負(fù)的基本特點(diǎn)就是具有可比性，這一觀點(diǎn)的確立基于三個(gè)基本假設(shè)：①同一行業(yè)或同一產(chǎn)品的生 ……（未完，全文共7002字，當(dāng)前僅顯示2458字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《關(guān)于建立縣局三級(jí)稅收分析體系的思考與實(shí)踐》）