淺議如何加強上級審計機關對下級審計機關的領導

目錄/提綱：……
一、上級審計機關對下級審計機關的領導現(xiàn)狀與分析
（一）人力資源管理的現(xiàn)狀與分析
（二）業(yè)務組織管理的現(xiàn)狀與分析
（三）經費管理保障的現(xiàn)狀與分析
二、如何加強上級審計機關對下級審計機關領導的建議
（一）建立健全溝通協(xié)調機制
（二）切實加強審計業(yè)務指導
（三）強力推進審計隊伍建設
（四）積極推進審計信息化建設
（五）擴大審計成果綜合運用
（六）完善業(yè)務考核評比機制
（七）加強機關內部建設指導
（八）建立經費保障激勵機制
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淺議如何加強上級審計機關對下級審計機關的領導

【摘要】黨的十八屆四中全會作出的《關于全面推進依法_若干重大問題的決定》，以及同月出臺的《國務院關于加強審計工作的意見》，均要求“加強上級審計機關對下級審計機關的領導”。本文通過具體對上級審計機關對下級審計機關人力資源管理、業(yè)務組織管理、經費管理保障等方面的領導現(xiàn)狀進行分析，建議上級審計機關可以通過建立健全溝通協(xié)調機制；切實加強審計業(yè)務指導；強力推進審計隊伍建設；完善業(yè)務考核評比機制；建立經費保障激勵機制等八大方面來加強對下級審計機關的領導。

【關鍵詞】上級審計機關；下級審計機關；人力資源管理；業(yè)務組織管理；溝通協(xié)調機制；審計業(yè)務指導；審計隊伍建設；考核評比機制；內部建設指導；激勵機制。

【正文】

審計機關成立三十多年以來，國家的政治、經濟、文化全面高速發(fā)展,經濟活動領域不斷擴大,政府審計監(jiān)督范圍不斷增加,在國家治理中所承擔的責任越來越重要。雖然根據(jù)《審計法》及其《實施條例》規(guī)定，基層審計機關接受本級人民政府和上一級審計機關的“雙重”領導，但實際上，本級政府的領導“權力”明顯大于上一級審計機關，雙重管理流于形式。在這種管理_下，審計“獨立性”受到影響，上下級審計機關聯(lián)系也產生一定的脫鉤現(xiàn)象，省以下審計機關已在諸多方面表現(xiàn)出與國家發(fā)展要求不相適應的局面。2014年10月黨的十八屆四中全會作出的《關于全面推進
……（新文秘網http://120pk.cn省略950字，正式會員可完整閱讀）……　
督。政府要求預防就是“防疫員”，政府要求滅火就是“消防員”，政府要求開刀就是“醫(yī)生”。而對于基層審計機從某種意義上，“人在屋檐下，不得不低頭”，來自本級政府的工作安排是“硬指標”，來自上一級審計機關的要求是“軟約束”，一定程度上影響了審計機關獨立性的發(fā)揮，弱化了審計監(jiān)督的力度。因上下交流、內外交流較少，審計人員長期從事業(yè)務工作，所以決定了其注重微觀的思維方式�，F(xiàn)在審計任務越來越重，在審計力量不足的情況下，審計人員往往是就事論事，按部就班，較少時間對審計工作進行必要的總結和回顧，綜合分析能力欠佳，較少主動學習提高業(yè)務水平和能力，缺乏必要的創(chuàng)新精神。
1.現(xiàn)狀：窗體頂端
（二）業(yè)務組織管理的現(xiàn)狀與分析
1.現(xiàn)狀：雖然根據(jù)審計法規(guī)定，“業(yè)務以上級審計機關領導為主”，但在實際工作中，這一要求也往往停留在“紙面”上。省及省以下的各級審計機關基本上各自為戰(zhàn)，忙于年度審計計劃的制定和完成，基本上較少履行系統(tǒng)的管理和協(xié)調職能。
⑴年度審計項目計劃制定。上級審計機關一般很少指導或過問，下級一般圍繞當?shù)攸h委和政府中心工作制定，報請地方人民政府審批后執(zhí)行，經濟責任審計要受地方組織部門的委托，固定資產投資審計等業(yè)務都要受地方政府的過多主導。同時，下級審計機關在編制審計項目計劃時，存在重年度計劃而輕中長期計劃的現(xiàn)象，容易出現(xiàn)重點不突出、涉及范圍不全面等問題，這些都很大程度地限制了審計監(jiān)督工作全覆蓋。
⑵審計范圍受到很大局限。受審計管理_影響，市縣審計機關長期未對一些單位進行審計，而省廳審計力量心有余力不足，造成“燈下黑”的現(xiàn)象。主要存在以下幾種：一是對于國稅、國土等與經濟活動密切相關的垂直管理部門審計；二是對于電力、金融、電信等直關民生的行業(yè)審計；三是對同級地方人大、政協(xié)、政法、紀檢、組織、宣傳等機關的審計監(jiān)督；四是一些臨時成立的掌管或使用著大量財政資金的各類項目建設指揮部、辦公室等機構；五是財政省直管縣已在全國推開，基層審計機關只能審計到本級財政資金的使用情況，無法對資金全過程審計，從而無法查深查透。
⑶審計實施管理缺乏控制。實際工作中，在“一條鞭”的審計項目上，上級審計機關對下級審計實施管理力度大，切實做到了實時監(jiān)督和管理。但是在其它項目上，對下級的審計實施管理缺乏足夠的控制力。由于缺乏上級審計機關的業(yè)務指導，下級審計機關往往審計過程存在審計調查不充分，審計方案的制定流于形式，三級復核制度未發(fā)揮作用等現(xiàn)象；審計結果存在審不透、審不報、審不罰、罰不統(tǒng)一等等現(xiàn)象。
⑷審計業(yè)務檢查指導不足。一是上級審計機關對下級審計機關來說，部署審計業(yè)務工作多，檢查指導審計業(yè)務工作少，不能把握全面情況；注重本級審計機關的隊伍建設多，關注和指導下級審計機關領導班子建設、審計隊伍建設、黨的建設少；二是下級審計機關對上級審計機關來說，因地方政府統(tǒng)管本級審計機關的人財物，加之上級審計機關指導和協(xié)管作用不夠，較少向上級審計機關匯報情況，請求解決相關困難。
⑸審計機關內部管理現(xiàn)狀。由于受地方黨委政府工作重點的影響，審計機關內部對審計任務的分配，有時候會形成一些科室任務過大，一些科室的審計范圍相對固定。由于缺乏上級審計機關的業(yè)務指導，下級審計機關存在審計行為不夠規(guī)范的現(xiàn)象。加上多方面的原因，下級審計機關大多未建立審計發(fā)現(xiàn)問題處理處罰統(tǒng)一規(guī)范，未建立內部考核和問責機制，這些都一定程度上影響了審計質量的提高，加大了審計風險。
2.分析：上級審計機關對下級審計機關的領導，由于缺乏溝通協(xié)調機制，業(yè)務指導又不夠，造成對基層審計機關工作中存在的困難了解不多，解決不夠及時，加之沒有人權和財權作為約束，必然導致領導的基礎薄弱。因為審計管理_的原因，上一級審計機關的任務量、項目量、資金量都比較大，審計任務比較重，審計還未做到全覆蓋。而下級審計機關只剩下一些“輕量級”單位，并且忙于本地政府交辦事項多，甚至由于項目過小履行審計程序都成為負累，影響了審計行為的規(guī)范，難以打造出審計“精品”，這也是基層審計機關審計質量長期難以顯著提升的重要原因之一。
（三）經費管理保障的現(xiàn)狀與分析
1.現(xiàn)狀：雖然《審計法》第十一條規(guī)定，“審計機關履行職責所必需的經費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證”�；赺原因，上級審計機關也就很少關心下級審計機關的經費保障情況，或者也有心無力。實際工作中，基層審計機關的經費地方政府有時很難充足保證，致使有些基層審計機關把審計收繳款作為一件頭等大事，從主觀上影響了審計質量。另外，有些地方基層審計人員工資待遇低，甚至同一省內市、縣之間審計人員工資待遇差距過大，嚴重影響了審計人員的工作積極性。
2.分析：審計經費是開展獨立審計監(jiān)督、確保審計機關正常運轉和提高審計質量的重要保證。審計實現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋，項目開展的越多，所需的審計外勤成本越高；審計質量的提高關鍵在不斷提高審計人員的專業(yè)技能，那么人員培訓經費必須充足；大力推進信息化建 ……（未完，全文共7600字，當前僅顯示2669字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺議如何加強上級審計機關對下級審計機關的領導》）