銀行實施管理會計的實踐及經(jīng)驗

目錄/提綱：……
一、管理會計實施的重點
二、管理會計實施的難點
三、銀行管理會計實施的進展及幾點體會
一是建立了獨立的總賬系統(tǒng)
二是完成了財務(wù)管理_的改革
三是在全行實行財務(wù)核算和操作的流程標準化
四是在全行推行全面成本管理
五是強化內(nèi)部控制和風(fēng)險管理
五是人才培養(yǎng)和隊伍建設(shè)是管理會計能運用好并長期發(fā)揮效用的基本前提
……
完善的管理會計系統(tǒng)是國外業(yè)績優(yōu)良銀行的重要特征，實施管理會計是提高商業(yè)銀行管理水平和競爭力的重要手段。我國加入ＷＴＯ后，隨著市場環(huán)境的不斷變化和銀行競爭的進一步加劇，國內(nèi)商業(yè)銀行實施管理會計顯得尤為必要和迫切。近年來，國內(nèi)一些商業(yè)銀行就管理會計進行了一系列有益的嘗試和探索，并取得了一定成效，但是，由于實施管理會計的復(fù)雜性，到目前為止國內(nèi)銀行業(yè)還沒有系統(tǒng)實施管理會計的成功案例。銀行從２００３年年末開始啟動管理會計項目，選擇全球ＥＲＰ市場占比最高的ＳＡＰ公司的產(chǎn)品，聘請國內(nèi)外著名咨詢公司埃森哲、聯(lián)想等公司負責(zé)實施，在管理會計方面進行了一些探索性的實踐。本文想就我國商業(yè)銀行實施管理會計，結(jié)合銀行的實際，談一些個人看法和體會。
　　一、管理會計實施的重點
　　管理會計的作用在于利用決策、計劃和控制技術(shù)來提供信息以幫助管理者履行計劃和控制公司活動的任務(wù)。商業(yè)銀行管理會計幾乎涵蓋了包括財務(wù)預(yù)算、成本核算、盈利分析、業(yè)績評價、資產(chǎn)負債管理等在內(nèi)的商業(yè)銀行管理的主要內(nèi)容。管理會計涉及面廣，其應(yīng)用是一
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獲得最大的凈利息收益率和利差，如何確保理想的流動性水平和提供足夠的現(xiàn)金流量，如何保持足夠的資本充足性，這是在利率市場化步伐加快和銀行競爭加劇的環(huán)境下銀行需要逐步解決的問題。
　�。担畬嵭腥骖A(yù)算管理
　　有了機構(gòu)、業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品、客戶的盈利分析數(shù)據(jù)積累，才能按業(yè)務(wù)條線和產(chǎn)品線進行有效的預(yù)算管理。銀行目前的預(yù)算還停留在粗放的分機構(gòu)的指標管理范疇，事前缺乏細化的分項目預(yù)算，沒有分業(yè)務(wù)條線、分產(chǎn)品的預(yù)算；事中缺乏預(yù)算控制的方法和手段。按業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品進行科學(xué)的事前、事中、事后預(yù)算管理，是實施管理會計的重要內(nèi)容。
　　二、管理會計實施的難點
　　管理會計實施涉及而廣，對數(shù)據(jù)的要求高，特別是國內(nèi)銀行在思想觀念、組織架構(gòu)、管理模式等方面與國外先進銀行有相當大的差距，要將國外的最佳實踐搬到中國來，要想把國外的成功經(jīng)驗在銀行運用，確實難度較大。總結(jié)國內(nèi)銀行和銀行實施的經(jīng)驗教訓(xùn)，我認為，實施過程中遇到的難點主要有以下幾方面：
　　１．思想觀念和思想認識問題
　　有人認為，實施管理會計就是引進國外一個系統(tǒng)，開發(fā)一個項目，或者只是財務(wù)會計部門的事情，這些認識是造成國內(nèi)一些銀行實施管理會計出現(xiàn)“虎頭蛇尾”而未達到預(yù)期目標的主要原因之一。
　　管理會計在世界各國廣泛運用，但沒有統(tǒng)一的模式，不同的國家、不同的銀行都會有所差異。應(yīng)該說，管理會計實施的內(nèi)容和效果很大程度決定于管理層的需求。管理層需要什么，銀行的戰(zhàn)略目標是什么，市場定位在哪里，在規(guī)模與效益、風(fēng)險與收益、對私業(yè)務(wù)與對公業(yè)務(wù)、存貸款產(chǎn)品與中間業(yè)務(wù)、大客戶與中小客戶當中，到底重點關(guān)注什么，希望看到什么，直接影響管理會計的設(shè)計思路和方法。經(jīng)驗表明，戰(zhàn)略目標不清晰，實施管理會計的效果將會大打折扣。
　　實施管理會計是一項系統(tǒng)工程，涉及到銀行戰(zhàn)略目標確立、管理會計系統(tǒng)構(gòu)建、業(yè)務(wù)流程再造、管理模式調(diào)整、組織架構(gòu)改革等復(fù)雜過程，需要銀行的各級管理層轉(zhuǎn)變觀念，更需要銀行上下各個部門的共同參與�？梢哉f，實施管理會計的過程是一個轉(zhuǎn)換觀念和統(tǒng)一思想認識的過程，是一個重新梳理戰(zhàn)略目標的過程，是一個提高內(nèi)部管理水平的過程，更是銀行改革和變革的一個痛苦的過程。
　�。玻M織架構(gòu)與管理模式問題
　　我國商業(yè)銀行的組織架構(gòu)與管理模式與國外先進銀行有相當大的差距，實施管理會計會碰到很大困難。比如，國外先進銀行組織架構(gòu)實行扁平化的事業(yè)部制，業(yè)務(wù)按公司業(yè)務(wù)、私人業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)等條線進行管理，而國內(nèi)銀行主要按照總、分、支多級機構(gòu)進行管理；又如，國外先進銀行實行資金集中管理，而國內(nèi)銀行一般分（支）行都有一定的資金調(diào)度權(quán)；再如，國外的客戶經(jīng)理制是引入產(chǎn)品經(jīng)理概念，實行“以客戶為中心”的客戶關(guān)系管理模式，而國內(nèi)的客戶經(jīng)理制更像是“以客戶經(jīng)理為中心”的客戶關(guān)系模式。國內(nèi)完全不同的組織架構(gòu)和管理模式，要按國外的管理會計方法進行核算、分析和評價，責(zé)任中心職責(zé)不清楚，成本分攤不準確，產(chǎn)品和客戶的數(shù)據(jù)難以獲得，給管理會計實施帶來了相當大的難度。在組織架構(gòu)未改革和資金未集中管理的情況下，根據(jù)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格計算的盈利也只能作分析之用，結(jié)果不容易被各級管理層所接受，分業(yè)務(wù)條線、分產(chǎn)品的預(yù)算和業(yè)績評價沒有直接的責(zé)任組織，也不可能作為考核所用。
　　組織架構(gòu)和管理模式問題不是管理會計項目本身能解決的問題。國內(nèi)商業(yè)銀行在實施管理會計的過程中，應(yīng)該適時相應(yīng)進行銀行業(yè)務(wù)流程的再造、管理模式的調(diào)整和組織機構(gòu)的改革，才可能真正獲得預(yù)期的效果。
　�。常當�(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換問題
　　數(shù)據(jù)質(zhì)量是實施管理會計的基本前提。管理會計要計算內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格和分析市場風(fēng)險，不僅需要說清楚過去和現(xiàn)在，更需要說清楚未來，要模擬未來交易的現(xiàn)金流和客戶交易行為，以便進行產(chǎn)品定價和量化 ……（未完，全文共3954字，當前僅顯示1997字，請閱讀下面提示信息。收藏《銀行實施管理會計的實踐及經(jīng)驗》）