提高我國(guó)自主創(chuàng)新能力的稅收政策思考

目錄/提綱：……
一、我國(guó)現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策存在的主要問(wèn)題
（一）生產(chǎn)型增值稅不利于促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資
（二）稅收優(yōu)惠存在一定的缺陷
一是稅收優(yōu)惠方式缺陷
二是優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)缺陷
1、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)外企業(yè)不平等
（三）鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策作用有限
（四）風(fēng)險(xiǎn)投資和孵化器缺乏明確的稅收優(yōu)惠政策
二、提高自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策構(gòu)想
（一）頒布特別法案，規(guī)范科技稅收立法
（二）加快實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整
（三）完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)
（四）加大研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠力度，實(shí)現(xiàn)逐年平穩(wěn)增長(zhǎng)
（五）建立風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠政策體系，鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資
（六）完善個(gè)人所得稅，為高技術(shù)發(fā)展提供人力資本
三要對(duì)科技人員的紅股所得免稅
……

　　提高我國(guó)自主創(chuàng)新能力的稅收政策思考
　　黨的十六屆五中全會(huì)提出必須提高自主創(chuàng)新能力，把增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力作為科學(xué)技術(shù)發(fā)展的戰(zhàn)略基點(diǎn)和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式的中心環(huán)節(jié)。_總理在十屆全國(guó)人大四次會(huì)議上明確指出：完善自主創(chuàng)新的激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行支持企業(yè)創(chuàng)新的財(cái)稅、金融和政府采購(gòu)等政策。因此，制定、完善并妥善運(yùn)用激勵(lì)自主創(chuàng)新的稅收政策，是重要的政策調(diào)控手段。
　　一、我國(guó)現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策存在的主要問(wèn)題
　�。ㄒ唬┥a(chǎn)型增值稅不利于促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資
　　我國(guó)現(xiàn)行增值稅類型是生產(chǎn)型增值稅（東北地區(qū)除外），在一定程度上制約了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)一般是資本有機(jī)構(gòu)成高的企業(yè)，而固定資產(chǎn)投資和更新設(shè)備中所含增值稅不能抵扣，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)投資的積極性，特別不利于資本密集型和技術(shù)密集型的高新技術(shù)企業(yè)適時(shí)更新改造，妨礙企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，不利于企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。影響了高新技術(shù)產(chǎn)品的出口。由于出口的高新技術(shù)商品中固定資產(chǎn)所含稅款沒(méi)有抵扣，出現(xiàn)退稅不徹底，必然會(huì)提高價(jià)格
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入的1%，這幾年略有增長(zhǎng)，但還是偏低，而西方發(fā)達(dá)國(guó)家中的跨國(guó)公司都在10%以上，技術(shù)進(jìn)步是需要投入的，在這樣的稅收環(huán)境下，我國(guó)對(duì)于技術(shù)研究開(kāi)發(fā)的低投入必然導(dǎo)致技術(shù)進(jìn)步的緩慢。首先從享受研發(fā)費(fèi)用的支出范圍看，國(guó)外研發(fā)費(fèi)用的經(jīng)常性支出中科技人員工資占最大比重，而我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)有計(jì)稅工資扣除限制，而實(shí)際上科技人員工資已超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，勢(shì)必加重企業(yè)稅負(fù)。其次，從研發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)和稅收處理看，我國(guó)采取的是將研發(fā)費(fèi)用金額列人管理費(fèi)用，作為當(dāng)期成本一次扣除。對(duì)企業(yè)增加研發(fā)投入、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新實(shí)際起到的激勵(lì)作用十分有限。
　　（四）風(fēng)險(xiǎn)投資和孵化器缺乏明確的稅收優(yōu)惠政策
　　風(fēng)險(xiǎn)投資和孵化器都是高新技術(shù)企業(yè)成長(zhǎng)不可或缺的融資工具，而且是根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大而特別設(shè)立的融資工具，但是長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)對(duì)上述兩種融資工具的稅收支持是不夠的。現(xiàn)行的增值稅政策使高科技產(chǎn)品比一般產(chǎn)品稅負(fù)要高，壓抑了風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展。其次，在投資收益所得稅上，雖然國(guó)家對(duì)高科技企業(yè)已有一定稅收優(yōu)惠政策（如享受15％的所得稅稅率），但是對(duì)高科技企業(yè)的投資者卻沒(méi)有所得稅方面的優(yōu)惠，風(fēng)險(xiǎn)資本投資于高科技企業(yè)所得的股息、紅利或分回利潤(rùn)要雙重征稅，投資于高科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大，優(yōu)惠政策少，因此無(wú)法有效引導(dǎo)廣大投資者參與投資，也就無(wú)法促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資的高速發(fā)展。
　　二、提高自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策構(gòu)想
　�。ㄒ唬╊C布特別法案，規(guī)范科技稅收立法
　　當(dāng)前應(yīng)創(chuàng)造條件盡快對(duì)科技稅收優(yōu)惠實(shí)施單獨(dú)立法，對(duì)一些已經(jīng)相對(duì)成熟的條例、法規(guī)通過(guò)必要的程序使之上升到法律層次。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮，國(guó)家應(yīng)制定《國(guó)家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展法》，從總體上考慮高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及相關(guān)的財(cái)稅政策，制定專門的《財(cái)政鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展條例》和《稅收鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展條例》，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：研究和判定予以鼓勵(lì)的高新技術(shù)及其產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；明確財(cái)稅優(yōu)惠政策的目標(biāo)、具體受益對(duì)象以及相應(yīng)的政策支持方式；加強(qiáng)對(duì)高技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的管理與評(píng)效。另外，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，應(yīng)賦予地方一定的稅收立法權(quán)，使科技稅收優(yōu)惠政策與中央和地方的發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合。中央可以集中對(duì)基礎(chǔ)科學(xué)、國(guó)家重點(diǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及主導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)給予稅收支持，地方則對(duì)有利于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和效益較為明顯的技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目予以扶持，以進(jìn)一步明確管理權(quán)限的劃分，提高行政效率。
　　（二）加快實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整
　　生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅過(guò)渡是改革的目標(biāo)與方向。目前，可以在東北增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，把消費(fèi)型增值稅作為產(chǎn)業(yè)政策來(lái)利用。作為實(shí)施此項(xiàng)政策的過(guò)渡措施，可對(duì)企業(yè)購(gòu)入和自行開(kāi)發(fā)的科技成果費(fèi)用中所含的稅款，比照免稅農(nóng)產(chǎn)品與交通運(yùn)輸費(fèi)的有關(guān)規(guī)定，按照一定的比例計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，以減輕高科技企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。另外，企業(yè)研制屬于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策重點(diǎn)開(kāi)發(fā)的高技術(shù)含量、高市場(chǎng)占有率、高附加值、高創(chuàng)匯、高關(guān)聯(lián)度且對(duì)全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要影響的新產(chǎn)品，其繳納的增值稅，可根據(jù)不同情況給予一些先征后返的照顧。
　　（三）完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)
　　借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合現(xiàn)實(shí)的國(guó)情，調(diào)整對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的具體稅收優(yōu)惠方式。改變以往單純的稅額減免與低稅率的優(yōu)惠政策，增加加速折舊、投資抵免、技術(shù)開(kāi)發(fā)基金等稅基式優(yōu)惠手段的運(yùn)用，做到稅基減免、稅額減免與優(yōu)惠稅率三種方式相互協(xié)調(diào)配合，以促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。具體內(nèi)容包括：
　　1.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，實(shí)行國(guó)民待遇原則。改變過(guò)去科技稅收優(yōu)惠政策只注重區(qū)域性優(yōu)惠的狀況，對(duì)從事科技研究與開(kāi)發(fā)的企業(yè)給予的所得稅優(yōu)惠政策，不分企業(yè)的所在地區(qū)、部門、行業(yè)和所有制性質(zhì)，對(duì)所有的科研單位與項(xiàng)目一視同仁，保證高新技術(shù)企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，科技稅收優(yōu)惠必須突出國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向，與國(guó)家科技發(fā)展計(jì) ……（未完，全文共4015字，當(dāng)前僅顯示2028字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《提高我國(guó)自主創(chuàng)新能力的稅收政策思考》）