商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的研究

目錄/提綱：……
一、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
（一）商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義
（二）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要性
二、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)
（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)
（二）財(cái)務(wù)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)
（三）計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)
（四）市場風(fēng)險(xiǎn)
三、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因
（一）商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因分析
（二）商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析
四、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略
（一）培育商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避觀念
（二）建立健全適宜的會計(jì)管理_
（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)
（四）完善風(fēng)險(xiǎn)披露和報(bào)告制度
（五）提高銀行人員的素質(zhì)
……
商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的研究

摘要：商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅(jiān)力量，其改革與發(fā)展已到了關(guān)鍵時(shí)期，增強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，是當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防治的重中之重。本文首先在緒論中分析了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的必要性，接著對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義作了簡單的闡明，并論述了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要性，然后列舉了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的四個(gè)表現(xiàn)類型，在論文的第三部份分析了產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因與內(nèi)部原因，最后從培育商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避觀念、建立健全適宜的會計(jì)管理_、構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)、完善風(fēng)險(xiǎn)披露和報(bào)告制度及提高銀行人員的素質(zhì)等五個(gè)方面著重論述了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避 會計(jì)

Abstract：Commercial bank is the main force of the financial trade of our country, its reform and development have gone to crucial period , strengthen commercial bank financial risk consciousness, strengthen financial risk to avoid , is the weight in the weight of current financial risk prevention and cure. This paper first in introduction in have analysed commercial bank financial risk the necessariness of avoiding
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行會計(jì)工作管理的基礎(chǔ)，也是防范銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的前沿陣地。因?yàn)槿魏谓鹑陲L(fēng)險(xiǎn)都要通過財(cái)務(wù)核算來實(shí)現(xiàn)，所以也就意味著任何財(cái)務(wù)核算過程中都潛在著風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅(jiān)力量，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門熟悉財(cái)政、稅收、會計(jì)法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢，熟練運(yùn)用和遵守相關(guān)財(cái)稅政策，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正確處理管理與發(fā)展的關(guān)系，通過抓好財(cái)務(wù)管理來促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。筆者通過對本文關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的研究，以期能夠讓商業(yè)銀行首先從觀念上了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要性，其次能夠在實(shí)際操作中運(yùn)用到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略，能夠發(fā)揮會計(jì)自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，并能夠?qū)崿F(xiàn)商業(yè)銀行企業(yè)價(jià)值最大化的需要，從而提高商業(yè)銀行競爭力。
一、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
（一）商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義
銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的始終，銀行會計(jì)工作也是自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。我國商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在很大的程度上是與會計(jì)有關(guān)的。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是指對在商業(yè)銀行信用活動中各項(xiàng)資金和財(cái)務(wù)收支活動不合理而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要性
1、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是穩(wěn)健經(jīng)營的要求
銀行是高負(fù)債的企業(yè)，本身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高，決定了銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。同時(shí)，銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)會向銀行集中，經(jīng)濟(jì)危機(jī)往往伴隨著銀行危機(jī)。在金融風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中，為確保穩(wěn)健經(jīng)營，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理必須以風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避為內(nèi)涵。
2．商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是銀行自身生存發(fā)展、開展集約化經(jīng)營的要求
在前幾年我國商業(yè)銀行業(yè)快速擴(kuò)展時(shí)期，各家商業(yè)銀行普遍實(shí)行粗放式經(jīng)營戰(zhàn)略，傳統(tǒng)銀行發(fā)展思路是，以高投入為代價(jià)獲取市場份額，在利率差較為穩(wěn)定，未采取謹(jǐn)慎性會計(jì)原則的情況下，規(guī)模的擴(kuò)張能體現(xiàn)出賬面收益的增加；但同時(shí)由于我國商業(yè)銀行業(yè)缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，忽略了風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，缺少對經(jīng)營行為的風(fēng)險(xiǎn)約束，也積累下了無窮的風(fēng)險(xiǎn)，目前已嚴(yán)重抑制了健康發(fā)展。海南發(fā)展銀行和多家非銀行金融機(jī)構(gòu)的倒閉已經(jīng)對中國的銀行業(yè)敲響了警鐘。因此，由粗放式經(jīng)營向集約化經(jīng)營首先就要開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
3、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化的需要
80年代以來，至東南亞金融危機(jī)發(fā)生之前，西方國家已有多家銀行因忽視風(fēng)險(xiǎn)控制而倒閉，教訓(xùn)慘痛。巴塞爾協(xié)議已經(jīng)把風(fēng)險(xiǎn)性原則上升到第一位。因而，推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理就是要推行風(fēng)險(xiǎn)管理，提高銀行運(yùn)營對風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。隨著我國金融市場的開放，不僅銀行業(yè)競爭加劇，風(fēng)險(xiǎn)也日益增加；同時(shí)，銀行業(yè)的國際化促使我國銀行要面臨國際金融市場的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。這些都迫切要求商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理向風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避轉(zhuǎn)變。隨著金融業(yè)競爭的進(jìn)一步加劇,銀行業(yè)盈利減少,風(fēng)險(xiǎn)加大,競爭力下降。因此商業(yè)銀行通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)辟來達(dá)到增加資產(chǎn)收益,降低資金成本和費(fèi)用,控制風(fēng)險(xiǎn),提高銀行競爭力的目的,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行效益性、安全性、流動性的經(jīng)營目標(biāo)。
二、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)
（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)即銀行內(nèi)部的制度建設(shè)及落實(shí)情況不力而形成的風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)權(quán)不明晰造成的國有金融資產(chǎn)的所有者缺位使得國有銀行在經(jīng)營管理上缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,從而加大了銀行的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。由于我國國有商業(yè)銀行的總分行制的經(jīng)營管理_降低了資產(chǎn)質(zhì)量的責(zé)任,給總行的統(tǒng)一管理、調(diào)度、核算帶來了層層阻隔,產(chǎn)生了許多方面的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。尤其是由于銀行“內(nèi)部人”利益等原因造成的金融欺詐和盜竊案件,使銀行資金遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。財(cái)務(wù)工作是保證商業(yè)銀行健康運(yùn)行的基礎(chǔ)件工作，風(fēng)險(xiǎn)的反映、預(yù)測和分析均依賴于及時(shí)、真實(shí)、可靠的會計(jì)信息。若會計(jì)行為違規(guī)，信息失真，不僅無法滿足防范風(fēng)險(xiǎn)的信息需求，而且將帶來損失加大的可能性。如收入不報(bào)、成本不實(shí)、截留利潤、搞兩本賬等，將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀(jì)行為得不到控制，必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風(fēng)險(xiǎn)。如2002年7月，國內(nèi)某股份制商業(yè)銀行發(fā)生巨額票據(jù)詐騙案。本案是典型的內(nèi)、外勾結(jié)作案。自2001年9月始，該行上海分行南京西路支行內(nèi)部人員累計(jì)開出2.96億元的銀行承兌匯票，并由其同伙去他行進(jìn)行貼現(xiàn)，套取現(xiàn)金。又如2003年9月，河南內(nèi)黃縣爆發(fā)商業(yè)票據(jù)詐騙巨案。警方查明，本案是企業(yè)人員利用偽造的假銀行承兌匯票，通過買通或蒙蔽銀行工作人員的方式，內(nèi)外勾結(jié)進(jìn)行詐騙，且７筆票據(jù)詐騙方式完全一致，利用假承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)轉(zhuǎn)入指定賬戶，取走現(xiàn)金，金額總計(jì)2070萬元。
（二）財(cái)務(wù)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行以效益為核心的經(jīng)營目標(biāo)的確立，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財(cái)務(wù)業(yè)績考核為中心的科學(xué)的管理制度。有什么樣的評價(jià)方式，就會導(dǎo)致什么樣的經(jīng)營結(jié)果。商業(yè)銀行的績效考評由于過分突出了效益與發(fā)展指標(biāo)，軟化了風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，為追求效益最大化，盲目決策和過分追求規(guī)模，不僅給銀行帶來了虛假繁榮，而且積聚了大量的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)，其合理性、有效性完全取決于會計(jì)信息是否真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)定量評價(jià)最直接、最更要的資料是財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會計(jì)信用。
（三）計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)
會計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的影響_于國有商業(yè)銀行經(jīng)營計(jì)劃全過程。信貸計(jì)劃，既要包括對未來項(xiàng)目市場的預(yù)測，又要建立在對過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上，如果會計(jì)行為違規(guī)，夸大信貸資產(chǎn)收益率，使一份非可行性論證分析報(bào)告在虛假會計(jì)信息的掩蓋下通過，就會造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)；又如，對高息攬存不能及時(shí)監(jiān)督和反映，不僅會造成到期不能支付的風(fēng)險(xiǎn)，而且使籌資計(jì)劃失去科學(xué)性，甚至?xí)T發(fā)信貸計(jì)劃無資金來源保證的信貸風(fēng)險(xiǎn)。如長沙市商業(yè)銀行“以貸攬存，片面追求利潤最大化”，放松了貸款審查的條件，從而形成了大量的不良貸款，如大慶瑞興房地產(chǎn)開發(fā)分公司貸款。二是風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，缺乏自我約束力和控制能力，沒有嚴(yán)格執(zhí)行上級監(jiān)管部門的監(jiān)管指標(biāo)，截止2007年末，市商業(yè)銀行發(fā)放的貸款總額254 472萬元，按照貸款四級分類，不良貸款余額27 640萬元，不良率10.86％。
（四）市場風(fēng)險(xiǎn)
市場風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要內(nèi)容，是指市場價(jià)格的變動，銀行的表內(nèi)和表外頭寸會面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。隨著人民幣匯率 ……（未完，全文共18390字，當(dāng)前僅顯示3307字，請閱讀下面提示信息。收藏《商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的研究》）