維護納稅人合法權(quán)益、規(guī)范稅收執(zhí)法行為的思考與對策

目錄/提綱：……
一、當(dāng)前稅收執(zhí)法行為與納稅人權(quán)益保障的現(xiàn)狀
（一）思想觀念陳舊，對執(zhí)法與_認(rèn)識不足
（二）稅收執(zhí)法行為不夠規(guī)范，工作效率不高
（三）信息化成果應(yīng)用不足，執(zhí)法與_水平有待提高
（四）稅務(wù)干部綜合素質(zhì)有待加強
二、規(guī)范稅收執(zhí)法行為與維護納稅人合法權(quán)益的基本思路
三、規(guī)范稅收執(zhí)法行為與維護納稅人合法權(quán)益的主要對策
（一）稅務(wù)登記環(huán)節(jié)
四是簡化辦理稅務(wù)登記程序
五是認(rèn)真落實辦理稅務(wù)登記承諾時限
六是嚴(yán)格執(zhí)行辦理稅務(wù)登記證免收工本費制度，不得擅自搭車收費，增加納稅人負(fù)擔(dān)
（二）納稅申報環(huán)節(jié)
一是要按規(guī)定受理納稅申報
二是要提供多元化申報納稅方式
（三）稅款征收環(huán)節(jié)
五是要完善退稅制度
（四）減免稅收環(huán)節(jié)
一是要廣泛宣傳減免稅政策
四是要按照規(guī)范的程序認(rèn)真辦理減免稅手續(xù)
五是不得向享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的納稅人變相收取任何違規(guī)費用或接受納稅人贊助
（五）發(fā)票管理環(huán)節(jié)
（六）行政許可和行政審批環(huán)節(jié)
（七）稅法宣傳和納稅咨詢環(huán)節(jié)
五是不得利用職權(quán)和職務(wù)便利，幫助稅務(wù)師事務(wù)所強制推行稅務(wù)代理
（八）稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)
一是要實行“陽光稽查”
二是要根據(jù)實際情況依法、合理確定稽查時限
三是實施稅務(wù)稽查過程中，對納稅人提出的問題，應(yīng)當(dāng)進行耐心的解釋和說明
五是對納稅人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰
（九）行政復(fù)議環(huán)節(jié)
二是要規(guī)范納稅人陳……
維護納稅人合法權(quán)益、規(guī)范稅收執(zhí)法行為的思考與對策

最近，江西省崇仁縣石莊鄉(xiāng)政府變相收取農(nóng)民 “建筑安裝營業(yè)稅”、嚴(yán)重?fù)p害納稅人利益的事件，在社會上鬧得沸沸揚揚。如何規(guī)范稅收執(zhí)法行為，切實維護納稅人合法權(quán)益，成為一個社會熱點話題。因此，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，禁止與民爭利，切實維護納稅人合法權(quán)益，確保稅務(wù)政風(fēng)行風(fēng)明顯好轉(zhuǎn)，樹立稅務(wù)機關(guān)良好執(zhí)法形象，顯得尤為迫切和重要。

一、當(dāng)前稅收執(zhí)法行為與納稅人權(quán)益保障的現(xiàn)狀

（一）思想觀念陳舊，對執(zhí)法與_認(rèn)識不足。長期以來，不少稅務(wù)干部對執(zhí)法與_的含義理解不清，“重監(jiān)管，輕服務(wù)，零_”治稅理念依然根深蒂固，存在這樣那樣的錯誤認(rèn)識和權(quán)力至上的思想，將自己凌駕于納稅人之上，只講權(quán)力，不講義務(wù)，漠視納稅人的權(quán)利，甚至發(fā)生濫用職權(quán)的行為，認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)是執(zhí)法部門，稅務(wù)人員是執(zhí)法人員，而納稅人是被執(zhí)法者和被管理者，只有納稅的義務(wù)，沒有相應(yīng)的權(quán)利，兩者是不在一個層面上的，也就是不平等的關(guān)系，目前不少地方制
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業(yè)務(wù)水平滯后，平時不愿學(xué)習(xí)，知識更新慢，滿足現(xiàn)狀，不求進取，文化和業(yè)務(wù)素質(zhì)長期停留在原地不前；三是法制觀念不強，存在“有法不知道，知道不執(zhí)行，執(zhí)行不嚴(yán)格，嚴(yán)格不規(guī)范”現(xiàn)象，直接損害了納稅人利益。

二、規(guī)范稅收執(zhí)法行為與維護納稅人合法權(quán)益的基本思路

規(guī)范稅收執(zhí)法行為與維護納稅人合法權(quán)益，兩者存在著因果關(guān)系、必然聯(lián)系和辯證關(guān)系。規(guī)范稅收執(zhí)法行為是手段，維護納稅人合法權(quán)益是目的。只有規(guī)范稅收執(zhí)法行為，才能保障和維護納稅人合法權(quán)益；反之，要保障和維護納稅人合法權(quán)益，必須規(guī)范稅收執(zhí)法行為。當(dāng)前，要解決維護納稅人權(quán)益問題，就需要通過規(guī)范稅收執(zhí)法、優(yōu)化納稅服務(wù)，建立維護納稅人權(quán)益的長效機制，強化監(jiān)督制約機制，確保納稅人權(quán)益落到實處。一方面要規(guī)范稅收執(zhí)法，維護好納稅人合法權(quán)益。通過規(guī)范執(zhí)法行為，確保納稅人的公平公正權(quán)利；通過落實稅收優(yōu)惠政策，保障納稅人的申請稅收減免權(quán)；通過科學(xué)安排稅務(wù)檢查，切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)；通過做好納稅救濟服務(wù)，維護納稅人法律救濟權(quán)；另一方面，完善納稅服務(wù)機制，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，提升服務(wù)質(zhì)量。通過搞好稅法宣傳、納稅咨詢服務(wù)，保障納稅人的知情權(quán)；通過提供高效便捷服務(wù)，減少納稅人成本，維護納稅人經(jīng)濟便利權(quán)；同時，轉(zhuǎn)變思想觀念，增強_意識，建立納稅人_服務(wù)工作機構(gòu)，建立維護納稅人合法權(quán)益服務(wù)長效機制，強化監(jiān)督制約機制，有效保障納稅人合法權(quán)益。

三、規(guī)范稅收執(zhí)法行為與維護納稅人合法權(quán)益的主要對策

要解決維護納稅人權(quán)益問題，必須從稅收征、管、查三個方面九個主要環(huán)節(jié)對稅務(wù)人員的執(zhí)法行為進行有效地規(guī)范，才能確保納稅人權(quán)益真正落到實處。

（一）稅務(wù)登記環(huán)節(jié)

稅務(wù)登記是稅收征管的第一道重要環(huán)節(jié)。一是要加強稅務(wù)登記宣傳工作，及時提醒納稅人依法辦理稅務(wù)登記手續(xù)，盡可能避免納稅人因逾期辦理或不辦理稅務(wù)登記手續(xù)而受到處罰；二是要完善一站式辦證服務(wù)，堅持辦稅服務(wù)廳集中受理納稅人辦證事項，對納稅人辦理稅務(wù)登記手續(xù)所需資料，實行提醒服務(wù)和一次性告知，方便納稅人一次性提供齊全稅務(wù)登記時應(yīng)驗審的資料；三是要按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定精簡辦證應(yīng)提供的涉稅資料，嚴(yán)格禁止另行增加涉稅資料；對已錄入稅收征管信息系統(tǒng)按照“一戶式”電子檔案管理要求采集的各項基礎(chǔ)信息，在納稅人辦理認(rèn)定類、申報類、審批類等各種涉稅事項時，不得再要求納稅人重復(fù)提供有關(guān)證件的復(fù)印件；四是簡化辦理稅務(wù)登記程序。設(shè)立和變更稅務(wù)登記時，對于稅務(wù)登記、稅種認(rèn)定、減免稅資格認(rèn)定、普通發(fā)票領(lǐng)購資格等涉稅調(diào)查事項，實行一次下戶調(diào)查辦結(jié)，避免多頭重復(fù)安排內(nèi)容相同的調(diào)查事項；五是認(rèn)真落實辦理稅務(wù)登記承諾時限。稅務(wù)部門應(yīng)對提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)；如納稅人提交的證件和資料明顯有疑點或不齊全的，要在承諾的規(guī)定時限內(nèi)辦結(jié)；六是嚴(yán)格執(zhí)行辦理稅務(wù)登記證免收工本費制度，不得擅自搭車收費，增加納稅人負(fù)擔(dān)。

（二）納稅申報環(huán)節(jié)

一是要按規(guī)定受理納稅申報。只要納稅人申報納稅資料齊全,無論納稅人是否完稅，主管稅務(wù)機關(guān)都必須依法給予受理，不得拒收；二是要提供多元化申報納稅方式。納稅人可根據(jù)各自條件及納稅人類型，自愿選擇合適的納稅申報方式。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好宣傳動員工作，引導(dǎo)納稅人使用方便、快捷、高效的納稅申報方式，不得以處罰的方式強制納稅人使用申報方式；三是要嚴(yán)格依照法律、法規(guī)以及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，要求納稅人報送納稅申報資料，不得自行增設(shè)其他的申報資料。因特殊管理需要，要求納稅人另行提供其他涉稅資料的，要統(tǒng)一確定其他涉稅資料報送的內(nèi)容、格式和方式。

（三） ……（未完，全文共5666字，當(dāng)前僅顯示1989字，請閱讀下面提示信息。收藏《維護納稅人合法權(quán)益、規(guī)范稅收執(zhí)法行為的思考與對策》）