審計論文：公共管理體系下跟蹤審計管理的實踐探索

目錄/提綱：……
一、公共管理體系下跟蹤審計管理的理論分析
（一）跟蹤審計具有戰(zhàn)略性
（二）跟蹤審計更加重視政府對公共責任的履行
（三）跟蹤審計具有顯著的績效特征
（四）跟蹤審計更加注重組織內部管理效率提高
二、當前跟蹤審計存在的主要問題
（一）跟蹤審計認識模糊，導致審計獨立客觀公正性受到影響
（二）跟蹤審計工作發(fā)展不平衡，且做法尚不夠統(tǒng)一
（三）重大事項、重大政策跟蹤審計尚不夠規(guī)范
（四）缺乏與跟蹤審計相適應的成果統(tǒng)計與項目考核評價體系
三、跟蹤審計的管理模式探索
（一）跟蹤審計的計劃安排
（二）跟蹤審計目標的確定
（三）跟蹤審計介入時間的選擇
（四）跟蹤審計的組織與管理
（五）跟蹤審計報告管理
（六）跟蹤審計成果的運用管理
（七）跟蹤審計項目的績效評估管理
……
公共管理體系下跟蹤審計管理的實踐探索
審計局課題組

_總理在2009年度《政府工作報告》中提出“行_力運行到哪里，監(jiān)督就落實到哪里，財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”，《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》也明確提出：“對關系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護事項、重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程跟蹤審計”，這對審計工作提出了新的更高的要求，也為今后一個時期的審計工作發(fā)展指明了方向。
在一般情況下，目前開展的跟蹤審計是以全部政府性資產(chǎn)（資金）審計為主線，以國家宏觀政策執(zhí)行、投資項目及相關事項審計為基礎，以推進政府問責、加強權力運行的監(jiān)督和制約為突破口，以拓展審計監(jiān)督的范圍為著落點，真正實現(xiàn)問責和問效機制的統(tǒng)一，促進國家及地方黨委政府決策的民主性和科學性，保證國家政策的貫徹實施，發(fā)揮審計工作在服務黨委、政府宏觀決策和經(jīng)濟社會發(fā)展大局中的建設性作用。
因此，跟蹤審計是隨著政府工作的改革而實踐出的不同的審計方式。目前，跟蹤審計尚處于探索階段，在審計理論探討、實踐應用、管理模式等方面都不得有待于進一步研究和規(guī)范。如何有效的對跟蹤審計管理，已成為審計機關一項重要課題。本文對政府跟蹤審計管理進行了探討，從政府跟蹤審計特點出發(fā)，闡述政府跟蹤審計管理的諸多職能，并
……（新文秘網(wǎng)http://120pk.cn省略890字，正式會員可完整閱讀）……　
目前，跟蹤審計的對象主要涉及政府投資項目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護事項、重大突發(fā)性公共事項及國家重大政策，這些都具有政府決策的宏觀性特征，也符合審計受托責任對決策的正確制定及有效執(zhí)行提供服務要求。如校安工程專項跟蹤審計，是國務院《全國中小學校舍安全工程實施方案》的要求，其審計的對象為校安工程領導小組辦公室，審計內容與范圍主要是校安工程工作機制的建立，“5+1”排查鑒定工作方案及實施情況，校安工程建設規(guī)劃建設、學校布局調整、標準化學校建設、推進義務教育均衡發(fā)展緊密結合程度，校安工程項目列入了政府重點建設項目投資計劃，項目審批綠色通道建立及特事特辦情況，相關項目建設資金和建設收費減免政策落實情況，校舍安全資料的收集、整理和歸檔工作情況，相關代建單位落實質量管理責任制情況，管理的項目按規(guī)定和程序進行招投標，并實行施工監(jiān)理，重要結構部位和隱蔽工程質量預檢、復檢情況等。在審計方法上更多地采用現(xiàn)場實地調查、核對規(guī)劃、查詢相關資料方式等，獲取相應的審計證據(jù)和資料。在審計流程管理上，更多地采用分階段性、多次進點的方式。
從一般跟蹤審計整個管理全過程分析，審計計劃的初選和確定、審計目標的設定、審計重點的劃定、審計的整個實施過程管理以及審計成果的有效利用，都具有非常明顯的戰(zhàn)略性特征。從跟蹤審計的結果分析。審計不僅能夠在揭露和查處重大違法違紀行為的同時，圍繞國家財政經(jīng)濟秩序安全運行，關注財政、金融、民生、國有資產(chǎn)、資源環(huán)境等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風險，更好地為黨委、政府提供重要的決策依據(jù)，以滿足經(jīng)濟社會發(fā)展和黨委、政府等審計產(chǎn)品使用者的需求。
（二）跟蹤審計更加重視政府對公共責任的履行
一般管理的職能還涉及到組織的外部環(huán)境和對外部要素的管理。與傳統(tǒng)的公共行政模式相比，新公共管理通過戰(zhàn)略和管理外部要素而更多地關注外部環(huán)境，這使得管理的外部環(huán)境職能現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)生了引人注目的變化。當前，為適應社會經(jīng)濟_改革的需要，政府職能開始由“全能”型政府向現(xiàn)代責任政府轉變。特別是近年來，政府行政管理理念如科學發(fā)展、和諧發(fā)展、協(xié)調發(fā)展，依法執(zhí)政、科學執(zhí)政、民主執(zhí)政，關注民生、關注績效、關注責任等理念，對政府行政管理_改革中發(fā)生了較為重要作用，這要求審計部門圍繞著政府行政理念的變化和變革來調整工作思路，跟蹤審計從資金流向、權力運行軌跡和政策執(zhí)行等方面進行重點審計的特性，跟蹤審計項目的一般選擇社會影響大、公眾反響強烈、群眾利益切身相關等成為項目選擇時的重要考慮，體現(xiàn)了項目兼顧“問責”和“問效”的雙重責任。如校舍安全直接關系廣大師生的生命安全，關系社會和諧穩(wěn)定。其跟蹤審計監(jiān)督的重點，應該是校舍排查鑒定，依法依規(guī)擬定工程規(guī)劃和具體實施方案，落實施工管理和監(jiān)管責任，確保工程質量的情況。工程資金是否列入財政預算，資金管理的規(guī)范，及資金使用效益。
（三）跟蹤審計具有顯著的績效特征
跟蹤審計從本質上說就是一種能夠有效兼容績效審計內容的審計方式，就其審計目標、審計內容、審計建議及相關審計結果使用情況分析，都具有較為明顯的績效審計特征。它可以通過對整個項目實施過程進行審計評價，并進而影響黨委政府的相關決策。審計機關在開展跟蹤審計時，不僅僅局限于傳統(tǒng)的財務審計模式，其資金或項目（事項）的績效已成為跟蹤審計的重要目標，審計的結果更加注重實時整改和完善。如校安工程項目跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的規(guī)劃編制不合理、非教育系統(tǒng)單位規(guī)劃項目資金未落實、工程質量管理中存在的一些問題，審計可以及時提出相應的處理意見和建議，使其得到有效的落實和整改，真正把校舍安全工程建成“陽光工程”、“放心工程”。如針對校安工程項目跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的，上級部門制訂的辦法偏離了項目投資的實際情況，審計可以及時向上級政府建議，進一步補充和完善相應的辦法和措施。因此，跟蹤審計是實現(xiàn)審計發(fā)揮功能的有效載體，也是發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能是國家審計的本質要求。
（四）跟蹤審計更加注重組織內部管理效率提高
一般管理的重要職能是管理內部構成要素。它涉及到人員調配、組織結構與制度的建立，以便有助于實現(xiàn)依據(jù)戰(zhàn)略所確定的目標。跟蹤審計主要是通過對全部政府性資金、國家政策執(zhí)行力度的關注，確保了國家正確決策的科學性、執(zhí)行的有效性和資金使用的效益性，在事前、事中、事后對項目或事項進行全過程監(jiān)督和管理。由于跟蹤審計對象的存在不確定性，跟蹤審計組織與人員管理涉及社會經(jīng)濟的各方面，對審計組織的制度設置和人員的調配提出了要求更高。如重大投資項目決策實施等跟蹤審計，受審計資源的影響，其部分審計成果由自身提供外，大部分選擇委托審計、外聘審計人員參與、審計項目外包等審計形式來完成，其審計執(zhí)行方式和成果提供方式也應作相應變化。因此，在人員的調 ……（未完，全文共10510字，當前僅顯示2500字，請閱讀下面提示信息。收藏《審計論文：公共管理體系下跟蹤審計管理的實踐探索》）