論文：淺析加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性問題

目錄/提綱：……
一、科學(xué)地編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算
（一）要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況相結(jié)合
（二）要結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢和市場形勢
（三）要從業(yè)務(wù)預(yù)算開始，同時(shí)兼顧資本預(yù)算
（四）要與成本費(fèi)用的控制相結(jié)合
4、加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制
（五）應(yīng)采用科學(xué)的測算方法編制
（六）必須重視資金預(yù)算
二、科學(xué)地分析和審批財(cái)務(wù)預(yù)算
三、科學(xué)地監(jiān)控和調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算
四、必須制定科學(xué)的績效考核辦法
（一）選擇適當(dāng)?shù)目己酥笜?biāo)
（二）確定適當(dāng)?shù)目己酥笜?biāo)值和考核口徑
（三）逐級下達(dá)并客觀認(rèn)定指標(biāo)
……

論文：淺析加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性問題

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會頒布了《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》，并對財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施分類管理，未設(shè)立董事會的實(shí)行核準(zhǔn)制，設(shè)立董事會的則實(shí)行備案制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)預(yù)算管理的需要，綜合考慮行業(yè)特點(diǎn)、管理模式、實(shí)際情況，制定出適合本單位管理的具體辦法。企業(yè)應(yīng)通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法的制定，明確管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工和預(yù)算編制原則，規(guī)范編制及審批流程，統(tǒng)一預(yù)算編制內(nèi)容，確定合并范圍，提出預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控、分析、考核的具體要求，確保預(yù)算的順利實(shí)施和完成。
財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)重要管理工具之一，在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。對于北京市的國有及國有控股企業(yè)來說，通過 6 年財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作的實(shí)踐，大家越來越感受到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作需要細(xì)化，需要規(guī)范化，更需要科學(xué)化。

一、科學(xué)地編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算

（一）要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況相結(jié)合
財(cái)務(wù)預(yù)算的編制不能脫離或偏離企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營思想和管理理念，要圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行編制。對于
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管理的永恒主題，財(cái)務(wù)預(yù)算是控制成本費(fèi)用的有效手段。在實(shí)際編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)營特點(diǎn)，從成本費(fèi)用的構(gòu)成上，如人工成本、材料采購價(jià)格、機(jī)械設(shè)備成本、期間費(fèi)用等項(xiàng)目，逐項(xiàng)分析，進(jìn)行成本費(fèi)用的測算：

1. 根據(jù)預(yù)算年度工資薪金增減變動計(jì)劃，及用人計(jì)
劃，編制人工成本預(yù)算。具體包括：北京市企業(yè)工資指導(dǎo)線方案、近幾年工資增幅比例、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)、預(yù)算年度是否會新增人員、是否會有人員退休、是否會因機(jī)構(gòu)重組或改制出現(xiàn)下崗分流人員等。

2. 預(yù)測原材料市場價(jià)格變動趨勢，制定材料采購計(jì)
劃，編制材料預(yù)算。

3. 根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營預(yù)算，制定配套的機(jī)械
設(shè)備采購計(jì)劃和預(yù)算，主要包括折舊、租賃設(shè)備、相關(guān)的維修費(fèi)用及改造費(fèi)用。

4. 加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制。其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)自新的企
業(yè)所得稅法出臺后，將從原來的比例審核變成整體 40%調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，對這一指標(biāo)的預(yù)測有較大影響。

5. 關(guān)于財(cái)務(wù)費(fèi)用的測算，應(yīng)綜合考慮預(yù)算年度資金
周轉(zhuǎn)使用情況、融資規(guī)模、籌資計(jì)劃等，有外幣的單位還應(yīng)根據(jù)本外幣比價(jià)的變動趨勢，測算匯兌損益。

（五）應(yīng)采用科學(xué)的測算方法編制
預(yù)算編制不能簡單地以收入增加、成本費(fèi)用減少作為編制依據(jù)，也不能按上年決算數(shù)據(jù)、近三年的平均數(shù)等作為預(yù)算指標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算不等于母公司預(yù)算，不能僅由母公司負(fù)責(zé)編制；也不等于部分單位預(yù)算，僅由部分單位進(jìn)行編制。企業(yè)規(guī)模越大，合并級次越多，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，就越需要采用從下至上，逐級編制，逐級合并，最終形成集團(tuán)合并財(cái)務(wù)預(yù)算。這種方法能夠很好地提高集團(tuán)合并財(cái)務(wù)預(yù)算整體方案的完整性和準(zhǔn)確性，真正體現(xiàn)出全面預(yù)算管理的全面性、整體性和全員性。

（六）必須重視資金預(yù)算
在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要高度重視資金管理，細(xì)化資金預(yù)算，科學(xué)預(yù)測年度資金收支與缺口，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動的資金供求，堅(jiān)持量入為出，不留缺口，穩(wěn)健理財(cái)，謀求長期的資金動態(tài)平衡。目前有些集團(tuán)企業(yè)存在“存貸雙高”的局面，這種情況多數(shù)是由于所屬各單位資金分布的不均衡造成的。為了更好地管理資金，提高資金使用效率，企業(yè)應(yīng)考慮內(nèi)部資金優(yōu)勢互補(bǔ)，通過內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心等手段，有效降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

二、科學(xué)地分析和審批財(cái)務(wù)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算的審批應(yīng)根據(jù)合并范圍、合并級次、管理權(quán)限逐級分別審批。為了確保審批后的預(yù)算具有可行性，審批流程應(yīng)通過“幾上幾下”的反復(fù)溝通，提高財(cái)務(wù)預(yù)算整體編報(bào)水平。相關(guān)審核意見需要經(jīng)過從上至下，逐級反饋，落實(shí)到所屬企業(yè)，并要求審核中存在問題的單位及時(shí)調(diào)整、修改，再按原渠道逐級上報(bào)、審批。經(jīng)集團(tuán)公司預(yù)算工作小組審核通過后的方案，須上報(bào)相關(guān)管理委員會審核，經(jīng)董事會 / 股東會審批通過后，形成最終財(cái)務(wù)預(yù)算。
所屬子公司財(cái)務(wù)預(yù)算主要指標(biāo)的審核，可以重點(diǎn)考慮以下幾個(gè)方面：（1）通過絕對數(shù)指標(biāo)分析審核。通過絕對數(shù)指標(biāo)審核，是我們最常見的、最直觀的審核方法，許多指標(biāo)的絕對值都能夠較直觀地反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的許多信息。（2）通過相對數(shù)指標(biāo)分析審核。相對數(shù)指標(biāo)往往比絕對數(shù)指標(biāo)更能清晰地體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營狀況、盈利能力、資金情況及發(fā)展前景，更具有審核的科學(xué)性。

（3）財(cái)務(wù)指標(biāo)合理性審核。需要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，判斷一些重
要財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理性。（4）其他審核分析因素。不能簡單地通過收入、利潤的高低判斷企業(yè)經(jīng)營好壞，要考慮根據(jù)子企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)，參考行業(yè)指標(biāo)來分析判斷。
一是根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，通過近 3 年企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)完成情況對比，分析判斷該企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量。
二是對于常年虧損或經(jīng)營前景不好的企業(yè)，審核標(biāo)準(zhǔn)要酌情放低，不能盲目地強(qiáng)調(diào)盈利能力。

三、科學(xué)地監(jiān)控和調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算
財(cái)務(wù)預(yù)算過程監(jiān)控實(shí)際是一個(gè)動態(tài)管理，需要對行業(yè)競爭狀況、國家 ……（未完，全文共4018字，當(dāng)前僅顯示2029字，請閱讀下面提示信息。收藏《論文：淺析加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性問題》）