對縣級審計機關開展建設項目跟蹤審計若干問題的思考

目錄/提綱：……
一、開展建設項目跟蹤審計工作的必要性
（一）開展建設項目跟蹤審計是現(xiàn)代審計發(fā)展的需要
（二）開展建設項目跟蹤審計是規(guī)范建設項目管理的需要
（三）開展建設項目跟蹤審計是完善監(jiān)督_的需要
二、開展建設項目跟蹤審計工作面臨的困難
（一）審計定位難以把握
（二）跟蹤審計操作規(guī)程的缺失
（三）審計力量薄弱
（四）審計環(huán)境欠佳
（五）審計風險較大
三、開展建設項目跟蹤審計工作的幾點建議
（一）準確把握審計定位，選準跟蹤審計項目
（二）及時出臺相關制度，逐步完善工作機制
（三）合理整合審計資源，加強審計隊伍建設
（四）爭取部門和領導高度重視，積極營造審計環(huán)境
（五）強化審計質(zhì)量控制，努力防范審計風險
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對縣級審計機關開展建設項目跟蹤審計若干問題的思考

【摘要】本文對縣級審計機關開展建設項目跟蹤審計的必要性以及開展跟蹤審計面臨的困難進行了分析闡述，并結合審計工作實際，提出了相應的應對措施。
關鍵詞：建設項目 跟蹤審計
近年來政府建設項目投資規(guī)模的不斷增大，對建設工程項目的決算審計越來越受到各級政府和百姓的關注，很多地方都將所有政府投資項目竣工決算審計納入國家審計范疇。為了進一步加強對政府投資項目的監(jiān)管，縣級審計機關逐步采用跟蹤審計的方法對工程項目進行審計。但跟蹤審計作為一種審計創(chuàng)新，尚未形成完善的制度體系。究竟如何開展建設項目跟蹤審計，相對于縣級審計機關而言，還存在許多盲點。為了更好地解決上述問題，我認為縣級審計機關要充分認識開展建設項目跟蹤審計的必要性及其面臨的的困難，并結合審計工作實際，提出應對措施。
一、開展建設項目跟蹤審計工作的必要性
（一）開展建設項目跟蹤審計是現(xiàn)代審計發(fā)展的需要。隨著投資_改革的不斷推進，傳統(tǒng)事后審計監(jiān)督的弊端不斷顯現(xiàn)。審計時發(fā)現(xiàn)了建設項目中存在損失浪費，但資金已經(jīng)難以追回；發(fā)現(xiàn)某些違紀違規(guī)行為，但不良影響已經(jīng)擴大
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的問題向有關各方提供建設性意見，促進參建各方認真履行各自職責，相互配合，實施科學決策和管理，防止錯誤和腐敗行為的發(fā)生。
二、開展建設項目跟蹤審計工作面臨的困難
（一）審計定位難以把握。跟蹤審計雖然已經(jīng)出現(xiàn)了多年，但由于這方面沒有比較完整地系統(tǒng)介紹，仍然屬于一個新生事物，對跟蹤審計應該做什么，不應該做什么沒有明確認識。 在審計工作中，往往容易產(chǎn)生審計定位不準的問題。主要表現(xiàn)為審計機關在建設項目審計中沒有找準自身的位置，沒有明確所要扮演的角色。不能從國家審計的高度來實施審計，而是不自覺的從建設單位的角度來評價審計事項，使國家審計成為建設單位的內(nèi)部審計，對建設單位在項目建設管理過程中的一些違法違規(guī)行為視而不見，失去了審計監(jiān)督的意義。同時在跟蹤審計中忘記了應該怎么做，直接參與到投資項目管理和經(jīng)濟活動的相關決策，既損害了審計的獨立性，又造成審計職能越位。
（二）跟蹤審計操作規(guī)程的缺失�！吨腥A人民共和國審計法》第二十二條規(guī)定：“審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督”。這是審計機關進行建設項目審計最直接的法律依據(jù)，也沒有明確規(guī)定必須進行跟蹤審計。既使新出臺的《國家審計準則》也沒有對如何開展跟蹤審計做出具體明確的規(guī)定或指導性意見。目前縣級審計機關雖然對跟蹤審計進行了大膽地嘗試,但還未從審計理論上加以總結和提升,大多數(shù)都是摸著石頭過河，看一步，走一步。沒有從根本上解決跟蹤審計的范圍、內(nèi)容、程序、審計取證、審計報告等方面建立審計規(guī)范問題。尤其是當審計機關不能恰當?shù)膱?zhí)行跟蹤審計時的責任認定及處理，各級政府及部門均沒有明確的規(guī)定。
（三）審計力量薄弱。目前縣級審計機關精通建設項目審計業(yè)務的人員一般只有1—2人，而黨委、政府交辦的重點建設項目審計任務又繁重，如果開展跟蹤審計，往往顯得心有余而力不足。同時建設項目跟蹤審計牽涉面廣、責任重、要求高，它要求審計人員必須具備工程、財務、計算機、管理、法律等方面的知識和經(jīng)驗，能夠從審計的角度敏銳捕捉問題，運用綜合知識，從宏觀上分析問題。但是據(jù)目前縣級審計機關情況來看，既具備工程知識又具備財務、法律、計算機知識的人員則幾乎沒有。
（四）審計環(huán)境欠佳。跟蹤審計作為一種新的審計方式，審計制度、規(guī)范尚未建立、健全。在審計工作中，參與建設項目各方的管理職能和權限尚未從制度上合理界定,各方責權利關系不很明晰,往往容易造成各部門對跟蹤審計的重要性認識不足，對跟蹤審計不理解、不信任、不配合，認為跟蹤審計就是跟蹤監(jiān)視，跟蹤審計就是控制對施工單位的付款。因此，有關單位對需要跟蹤監(jiān)督的關鍵環(huán)節(jié)有意逃避審計監(jiān)督。加之有些法律、法規(guī)與實際工作有差距；在建安工程的發(fā)包施工中，還存在著“父子承包”、“同體監(jiān)理”等不正�，F(xiàn)象；有的還通過賄賂拉攏，串標造假。等等這些都給跟蹤審計工作增加了難度。
（五）審計風險較大。跟蹤審計是貫穿于建設項目各個環(huán)節(jié)的全過程審計,涉及到項目建設的方方面面，同時也面臨著審計事項多,時間跨度長,協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)復雜,以及審計質(zhì)量如何控制等多重壓力。在目前審計力量有限的情況下，審計機關開展跟蹤審計所承擔的風險與責任成倍地增加,勢必對審計機關造成很大的壓力。
三、開展建設項目跟蹤審計工作的幾點建議
針對跟蹤審計目前面臨的困難，縣級審計機關應積極探索，建立有效的應對措施。
（一）準確把握審計定位，選準跟蹤審計項目。建設項目跟蹤審計覆蓋項目立項決策至竣工全過程,涉及到的單位多、專業(yè)性強,時間跨度大�？h級審計機關一定要恪守《審計法》賦予的監(jiān)督職能,把握好監(jiān)督者的角色定位，不參與建設項目的決策和管理工作，尤其是不能越徂代庖，替代建設單位和相關職能部門從事建設管理、施工、監(jiān)理等方面的具體工作；要同建設、監(jiān)理等項目管理人員分清職責，獨立開展監(jiān)督,不能淪為被審計單位內(nèi)審機構。同時，也必須貫徹“全面審計,突出重點”的方針。堅持需求性與重要性并重的原則，建立項目資料數(shù)據(jù)庫,并根據(jù)項目的規(guī)模、重要性、建設周期、審計力量投入等因素來確定選取跟蹤審計項目，確 ……（未完，全文共4280字，當前僅顯示2162字，請閱讀下面提示信息。收藏《對縣級審計機關開展建設項目跟蹤審計若干問題的思考》）