關于推行“營改增”改革的思考及建議

目錄/提綱：……
一、營改增推行的前期準備工作
（一）加強組織領導，協(xié)調(diào)解決問題
（二）加強部門聯(lián)動，落實分工負責
（三）明確改革范圍，確保數(shù)據(jù)準確
（四）制定工作方案，嚴格時間倒逼
二、營改增推行的利弊分析
（一）利
一是有利于完善稅制，消除重復征稅
二是有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合
三是有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力
（二）弊
一是地方財政將被削弱
二是地稅的職權將逐步被國稅代替
三、營改增推行對于稅收征管的挑戰(zhàn)和應對策略
（一）稅收征管面臨巨大壓力
1、納稅主體確定的難度加大
2、違法代開發(fā)票現(xiàn)象增加
3、虛開發(fā)票的幾率加大
（二）加強稅收征管的應對策略
1、明確規(guī)范經(jīng)營主體
2、加強以票控稅管理
3、嚴格實施票據(jù)分類管理
四、順利推行營改增的相關政策建議
（一）財政性扶持政策資金應及時到位
（二）適時適度調(diào)整現(xiàn)行財政_
二是在保持轉(zhuǎn)移支付總量繼續(xù)隨財力水平增長的基礎上，加大財力性轉(zhuǎn)移支付安排力度
（三）適時理順國地稅機構設置及關系
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關于推行“營改增”改革的思考及建議
縣財政局黨支部

“營改增”部分行業(yè)試點改革將于8月在全國推行，5月29日重慶市召開了全市營改增試點工作電視電話會，標志著“發(fā)令槍”已響。武隆縣按照市財政局的統(tǒng)一布署，認真開展了前期調(diào)研、籌備、摸底、培訓等系列工作，在改革推行中探索發(fā)現(xiàn)了一些問題，引發(fā)了相關思考，簡析如下。
一、營改增推行的前期準備工作
（一）加強組織領導，協(xié)調(diào)解決問題。在全市的財稅系統(tǒng)營改增培訓視頻會后，及時成立了由財政局、國稅局、地稅局等部門組成的營改增工作領導小組，下設辦公室于財政局預算科，負責組織、統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)營改增工作的全面推開，解決推行過程中存在的相關問題。
（二）加強部門聯(lián)動，落實分工負責。定
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在500萬元以上的作為劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分界點，按小規(guī)模納稅人實行簡易征收稅率為3%，稅負下降達到40%以上。而減少的稅負，企業(yè)可投入用于再生產(chǎn)、研發(fā)等方面，增強企業(yè)發(fā)展能力。
（二）弊。一是地方財政將被削弱。在現(xiàn)行_下，將原屬于地方財政收入的營業(yè)稅改成增值稅后，中央統(tǒng)籌財力的空間將越來越大；在轉(zhuǎn)移支付辦法又未完全理順的情況下，地方財政特別是區(qū)縣級財政的財力將被進一步削弱。二是地稅的職權將逐步被國稅代替。營改增全面推開后，營業(yè)稅的征管將由國稅代替，雖然進一步推動了財政稅_改革，但地稅的何去何從將是接下來面臨的具體問題。
三、營改增推行對于稅收征管的挑戰(zhàn)和應對策略
（一）稅收征管面臨巨大壓力
1.納稅主體確定的難度加大。如交通運輸行業(yè)常見的“掛靠”經(jīng)營現(xiàn)象突出嚴重，而個人掛靠運輸企業(yè)后，僅上交一定的掛靠費和管理費，而按照營改增試點實施辦法的規(guī)定，被掛靠方為納稅人，原按未達起征點管理的個體車輛的經(jīng)營收入將成為被掛靠企業(yè)的經(jīng)營收入，將繳納至少3%的稅收，多則按11%的稅率計算銷項稅額，引起的爭議較大。
2.違法代開發(fā)票現(xiàn)象增加。為增加可抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人會違規(guī)到一般納稅人代開發(fā)票，而提供代開票的一般納稅人企業(yè)可以通過超稅負返還的財政扶持政策將多繳納的稅款抵沖。
3.虛開發(fā)票的幾率加大。通過虛開發(fā)票加大可抵扣額度，在經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，部分企業(yè)會虛增經(jīng)營業(yè)務，通過虛開發(fā)票的方式非法獲利。
（二）加強稅收征管的應對策略
1.明確規(guī)范經(jīng)營主體。被掛靠企業(yè)可吸收掛靠經(jīng)營的個人為企業(yè)的名義員工，所實現(xiàn)的經(jīng)營收入一并計入被掛靠企業(yè)核算，因經(jīng)營而產(chǎn)生的購車、油費等費用由被掛靠企業(yè)統(tǒng)一進行抵扣，實現(xiàn)的利潤可按協(xié)商的比例進行分配。
2.加強以票控稅管理。進一步完善納稅人信息，制定最高限額，實施限額控制，規(guī)范單據(jù)管理，及時比對開票金額和最高限額。
3.嚴格實施票據(jù)分類管理。稅務機關對企業(yè)開具的發(fā)票進行定期或不定期的檢查核實，對有代開、虛開發(fā)票違法行為的企業(yè)，停止發(fā)票供應。進一步加大票據(jù)稽核力度，加強分類管理。
四、順利推行營改增的相關政策建議
（一）財政性扶持政策資金應及時到位。因營改增后，試點企業(yè)在前期的時候稅負可能增加，在這種既要支持企業(yè)發(fā)展又要防止不穩(wěn)定因素的情況下，及時兌付前期財政扶持資金是保障營改增順利推進的重要工作。
（二）適時適度調(diào)整現(xiàn)行財政_。從1994年分稅制運行至今，中央統(tǒng)籌財力能力進一步擴大，為平衡地區(qū)間不均衡發(fā)展、保障各項社會事業(yè)順利推進等發(fā)揮了重要作用；同時越來越規(guī)范、透明、完善的 ……（未完，全文共2203字，當前僅顯示1400字，請閱讀下面提示信息。收藏《關于推行“營改增”改革的思考及建議》）