淺談企業(yè)的內(nèi)部控制

目錄/提綱：……
一、企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則
二、建立內(nèi)部控制的必要性
一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用
三、內(nèi)部控制體系的建設(shè)
（一）企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式
（二）企業(yè)層面的控制
（三）業(yè)務(wù)層面的控制
四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制
五、企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)
六、企業(yè)內(nèi)部控制的局限性
二是內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)
四是內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效
五是內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失控
六是內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效
七、加強(qiáng)內(nèi)部控制在實(shí)踐中的應(yīng)用
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淺談企業(yè)的內(nèi)部控制
　　
　　 摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，事關(guān)企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工。通過(guò)實(shí)踐得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。對(duì)此，本文簡(jiǎn)要闡述了建立內(nèi)部控制的必要性和內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則；提出了建立一套完整并行之有效的內(nèi)部控制體系和定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)方法；在分析了企業(yè)內(nèi)部控制的局限性之后，筆者對(duì)加強(qiáng)本企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)踐中的應(yīng)用，淺談了一些體會(huì)。
　　 關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；目標(biāo)和原則；必要性；體系建設(shè)；評(píng)價(jià)；局限性；實(shí)踐應(yīng)用。
　　
　　在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)今，企業(yè)要生存、發(fā)展已離不開(kāi)內(nèi)部控制。然而，目前有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還只是局限在制訂內(nèi)部控制制度上，或者只流于形式，不建體系、不設(shè)目標(biāo)、不考評(píng)、不改進(jìn)。甚至某些企業(yè)高管認(rèn)為沒(méi)有必要實(shí)施內(nèi)部控制，在此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)問(wèn)題有必要作進(jìn)一步地探討。
　　　　一、企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則
　　　所謂企業(yè)內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。
　　　內(nèi)部控制的主要目標(biāo)，包括：促進(jìn)遵循國(guó)家法律法規(guī)；促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全；促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量；促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)
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用。
　　（二）企業(yè)層面的控制
　　 企業(yè)層面的控制，是對(duì)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等有直接相關(guān)的控制。包括：組織架構(gòu)控制、發(fā)展戰(zhàn)略的控制、人力資源管理的控制、社會(huì)責(zé)任控制、企業(yè)文化控制等方面。
　　（三）業(yè)務(wù)層面的控制
　　　業(yè)務(wù)層面的控制，是綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的控制。主要有：
　　　1.資金活動(dòng)的控制
　　　應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的流入與流出，以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)活動(dòng)的嚴(yán)格控制。
　　　應(yīng)當(dāng)正確的作出籌資決策，合理保持資本結(jié)構(gòu)和有效融資，避免企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)。既要杜絕盲目擴(kuò)張又不喪失發(fā)展機(jī)遇，保證資金鏈順暢，提高資金使用效益。合理調(diào)度資金，嚴(yán)格_資金活動(dòng)，防止資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
　　　據(jù)《新民晚報(bào)》報(bào)道，黃某在A市某工程公司財(cái)務(wù)科工作，出任該公司項(xiàng)目部會(huì)計(jì)兼出納。利用職務(wù)便利，曾多次把自己與朋友、同學(xué)吃飯的發(fā)票和飯店討來(lái)的空白發(fā)票，以業(yè)務(wù)招待費(fèi)名義，在4年半的時(shí)間里，先后10多次假冒領(lǐng)導(dǎo)簽字，虛報(bào)2萬(wàn)余元費(fèi)用。后因迷上賭博，連父母的積蓄也輸光。又打起公款主意，自作聰明地認(rèn)為公司一般不會(huì)查賬，用開(kāi)支票套現(xiàn)的辦法不會(huì)被發(fā)覺(jué)，于是，黃某就利用支付正常的施工費(fèi)，涂改了工程付款會(huì)簽單，虛加了1.95萬(wàn)元的金額。在假冒總經(jīng)理簽名后，他將單據(jù)分別交給公司近10個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人審批�；蛟S是見(jiàn)總經(jīng)理簽了名，整個(gè)審批過(guò)程就像一條順暢的流水線(xiàn)，無(wú)遮無(wú)攔。憑著這張手續(xù)完備的會(huì)簽單，黃某堂而皇之地從公司財(cái)務(wù)部開(kāi)取了支票，又到自己朋友開(kāi)的一家裝潢公司套取了第一筆現(xiàn)金1.95萬(wàn)元。在投進(jìn)賭場(chǎng)后隨即又輸光了，失去理智和判斷力的黃某如法炮制，先后套取現(xiàn)金80余萬(wàn)元，且數(shù)額一次比一次大，其中最大的一筆達(dá)40萬(wàn)元！不久，上海市某工程公司紀(jì)委決定對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行全面審計(jì)。黃某聽(tīng)到風(fēng)聲后感到事態(tài)嚴(yán)重，自覺(jué)90多萬(wàn)元的漏洞太大且無(wú)力彌補(bǔ)，已徹底崩潰，主動(dòng)交代了他貪污挪用公款的犯罪事實(shí)。黃某案發(fā)后不僅積極主動(dòng)坦白自己的罪行，還提供相關(guān)的證據(jù)。他的墮落，有虛榮心膨脹、法治意識(shí)淡薄等諸多因素，但企業(yè)對(duì)資金支出審批流程存在重大缺陷，資金管理松散失控，也是導(dǎo)致其走向犯罪道路的重要原因。
　　　2．采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制
　　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理安排采購(gòu)計(jì)劃，調(diào)節(jié)好庫(kù)存量，避免企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。并且要規(guī)范授權(quán)審批流程，選擇好供應(yīng)商，保證采購(gòu)物資質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。還應(yīng)當(dāng)規(guī)范采購(gòu)驗(yàn)收，嚴(yán)格付款審核。
　　　3．資產(chǎn)管理的控制
　　　資產(chǎn)管理控制主要是實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理控制。應(yīng)重點(diǎn)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理控制，主要控制措施有：限制接觸、定期盤(pán)點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)監(jiān)控等。
　　　4．銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的控制
　　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售政策和策略，拓寬銷(xiāo)售渠道，保持銷(xiāo)售渠道順暢。建立客戶(hù)信用檔案，加強(qiáng)信用管理，對(duì)不同信用等級(jí)的客戶(hù)采用不同的結(jié)算方式，保證賬款及時(shí)回收。嚴(yán)查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)舞弊行為，避免遭受欺詐。
　　　5．預(yù)算控制
　　　　預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，包括籌資、融資、投資和采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的預(yù)算管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。
　　　6．財(cái)務(wù)報(bào)告的控制
　　　企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程中，要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法規(guī)，執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度。保證財(cái)務(wù)報(bào)告的信息及時(shí)準(zhǔn)確，避免誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，以免造成決策失誤，致使企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。
　　　除上述六項(xiàng)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制體系外，還有擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、研究與開(kāi)發(fā)的控制、工程項(xiàng)目的控制、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)控制等等內(nèi)部控制體系。
　　　　四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制
　　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，在某種意義上講，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的再控制。它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合法、合規(guī)和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用是否合理有效，以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。
　　　　五、企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)
　　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告。在開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容和被評(píng)價(jià)單位的具體情況，綜合運(yùn)用調(diào)查問(wèn)卷、實(shí)地查驗(yàn)、專(zhuān)題討論、個(gè)別訪(fǎng)談、比較分析和測(cè)試、抽樣等方法，廣泛收集被評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。評(píng)價(jià)方法的選擇應(yīng)當(dāng)有利于保證證據(jù)的充分性和適當(dāng) ……（未完，全文共4892字，當(dāng)前僅顯示2471字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺談企業(yè)的內(nèi)部控制》）