淺談企業(yè)的內部控制

目錄/提綱：……
一、企業(yè)內部控制的目標和原則
二、建立內部控制的必要性
一是如何適應外部環(huán)境的變化二是如何協(xié)調內部資源的有效利用
三、內部控制體系的建設
（一）企業(yè)內部控制的組織形式
（二）企業(yè)層面的控制
（三）業(yè)務層面的控制
四、企業(yè)內部審計的控制
五、企業(yè)內部控制的評價
六、企業(yè)內部控制的局限性
二是內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計
四是內部控制可能因執(zhí)行人的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效
五是內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失控
六是內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效
七、加強內部控制在實踐中的應用
……
淺談企業(yè)的內部控制
　　
　　 摘 要：企業(yè)內部控制應當貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務和事項，事關企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工。通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。對此，本文簡要闡述了建立內部控制的必要性和內部控制的目標與原則；提出了建立一套完整并行之有效的內部控制體系和定期對內部控制的有效性進行全面評價方法；在分析了企業(yè)內部控制的局限性之后，筆者對加強本企業(yè)內部控制在實踐中的應用，淺談了一些體會。
　　 關鍵詞：企業(yè)；內部控制；目標和原則；必要性；體系建設；評價；局限性；實踐應用。
　　
　　在市場競爭日趨激烈的當今，企業(yè)要生存、發(fā)展已離不開內部控制。然而，目前有些企業(yè)對內部控制的認識還只是局限在制訂內部控制制度上，或者只流于形式，不建體系、不設目標、不考評、不改進。甚至某些企業(yè)高管認為沒有必要實施內部控制，在此，對企業(yè)內部控制的有關問題有必要作進一步地探討。
　　　　一、企業(yè)內部控制的目標和原則
　　　所謂企業(yè)內部控制，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。
　　　內部控制的主要目標，包括：促進遵循國家法律法規(guī)；促進維護資產安全；促進提高信息報告質量；促進提高經營效率和效果；促進企業(yè)實現(xiàn)
……（新文秘網http://120pk.cn省略880字，正式會員可完整閱讀）……　
用。
　�。ǘ┢髽I(yè)層面的控制
　　 企業(yè)層面的控制，是對企業(yè)控制目標的實現(xiàn)具有重大影響，與內部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內部監(jiān)督等有直接相關的控制。包括：組織架構控制、發(fā)展戰(zhàn)略的控制、人力資源管理的控制、社會責任控制、企業(yè)文化控制等方面。
　�。ㄈI(yè)務層面的控制
　　　業(yè)務層面的控制，是綜合運用各種控制手段和方法，針對具體業(yè)務和事項實施的控制。主要有：
　　　1.資金活動的控制
　　　應加強對企業(yè)資金的流入與流出，以及資金在企業(yè)內部流轉活動的嚴格控制。
　　　應當正確的作出籌資決策，合理保持資本結構和有效融資，避免企業(yè)籌資成本過高或債務危機。既要杜絕盲目擴張又不喪失發(fā)展機遇，保證資金鏈順暢，提高資金使用效益。合理調度資金，嚴格_資金活動，防止資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
　　　據《新民晚報》報道，黃某在A市某工程公司財務科工作，出任該公司項目部會計兼出納。利用職務便利，曾多次把自己與朋友、同學吃飯的發(fā)票和飯店討來的空白發(fā)票，以業(yè)務招待費名義，在4年半的時間里，先后10多次假冒領導簽字，虛報2萬余元費用。后因迷上賭博，連父母的積蓄也輸光。又打起公款主意，自作聰明地認為公司一般不會查賬，用開支票套現(xiàn)的辦法不會被發(fā)覺，于是，黃某就利用支付正常的施工費，涂改了工程付款會簽單，虛加了1.95萬元的金額。在假冒總經理簽名后，他將單據分別交給公司近10個部門的負責人審批�；蛟S是見總經理簽了名，整個審批過程就像一條順暢的流水線，無遮無攔。憑著這張手續(xù)完備的會簽單，黃某堂而皇之地從公司財務部開取了支票，又到自己朋友開的一家裝潢公司套取了第一筆現(xiàn)金1.95萬元。在投進賭場后隨即又輸光了，失去理智和判斷力的黃某如法炮制，先后套取現(xiàn)金80余萬元，且數(shù)額一次比一次大，其中最大的一筆達40萬元！不久，上海市某工程公司紀委決定對企業(yè)財務進行全面審計。黃某聽到風聲后感到事態(tài)嚴重，自覺90多萬元的漏洞太大且無力彌補，已徹底崩潰，主動交代了他貪污挪用公款的犯罪事實。黃某案發(fā)后不僅積極主動坦白自己的罪行，還提供相關的證據。他的墮落，有虛榮心膨脹、法治意識淡薄等諸多因素，但企業(yè)對資金支出審批流程存在重大缺陷，資金管理松散失控，也是導致其走向犯罪道路的重要原因。
　　　2．采購業(yè)務的控制
　　　企業(yè)應當合理安排采購計劃，調節(jié)好庫存量，避免企業(yè)生產停滯或資源浪費。并且要規(guī)范授權審批流程，選擇好供應商，保證采購物資質優(yōu)價廉。還應當規(guī)范采購驗收，嚴格付款審核。
　　　3．資產管理的控制
　　　資產管理控制主要是實物資產和無形資產的管理控制。應重點對實物資產管理控制，主要控制措施有：限制接觸、定期盤點、記錄保護、財產保險、財產監(jiān)控等。
　　　4．銷售業(yè)務的控制
　　　企業(yè)應當采取適當?shù)匿N售政策和策略，拓寬銷售渠道，保持銷售渠道順暢。建立客戶信用檔案，加強信用管理，對不同信用等級的客戶采用不同的結算方式，保證賬款及時回收。嚴查銷售業(yè)務舞弊行為，避免遭受欺詐。
　　　5．預算控制
　　　　預算控制是內部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、投資和采購、生產、銷售、管理等經營活動的全過程。企業(yè)要加強對預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的預算管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。
　　　6．財務報告的控制
　　　企業(yè)在編制財務報告的過程中，要嚴格遵守會計法規(guī)，執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則和制度。保證財務報告的信息及時準確，避免誤導財務報告使用者，以免造成決策失誤，致使企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。
　　　除上述六項業(yè)務層面的內部控制體系外，還有擔保業(yè)務、業(yè)務外包、研究與開發(fā)的控制、工程項目的控制、合同管理、內部信息傳遞、信息系統(tǒng)控制等等內部控制體系。
　　　　四、企業(yè)內部審計的控制
　　　企業(yè)內部審計是內部控制的一種特殊形式，在某種意義上講，是對企業(yè)內部控制體系的再控制。它是對企業(yè)內部經濟活動和管理制度是否合法、合規(guī)和有效的獨立評價，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標準是否遵循資源的利用是否合理有效，以及企業(yè)的目標是否達到。
　　　　五、企業(yè)內部控制的評價
　　　企業(yè)應當定期對內部控制的有效性進行全面評價，形成評價結論，出具評價報告。在開展內部控制評價工作過程中，應當根據評價內容和被評價單位的具體情況，綜合運用調查問卷、實地查驗、專題討論、個別訪談、比較分析和測試、抽樣等方法，廣泛收集被評價單位的內部控制設計和運行是否有效的證據。評價方法的選擇應當有利于保證證據的充分性和適當 ……（未完，全文共4892字，當前僅顯示2471字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談企業(yè)的內部控制》）