淺談內(nèi)部審計風險的成因及防范

　　隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和審計環(huán)境的日益復(fù)雜化，審計風險已成為企業(yè)內(nèi)部審計一個無法回避的問題。只有對此進行全面、深刻地認識，才能有效地促進企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的健康發(fā)展。
　　
　　內(nèi)部審計風險的成因
　　
　　內(nèi)部審計是由各部門、各單位內(nèi)部審計部門進行的審計，它是審計監(jiān)督體系的有機組成部分，因而關(guān)于審計風險的理論同樣適用于內(nèi)部審計。通常人們認為，審計風險主要是由于審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T主觀判斷錯誤所致，其實審計風險貫穿于整個審計過程之中。內(nèi)部審計風險的成因主要有：
　　
　　內(nèi)審機構(gòu)獨立性不強，影響內(nèi)審工作權(quán)威性。世紀年代中期，在政府的推動下，我國內(nèi)部審計逐步發(fā)展起來。
　　
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代企業(yè)會計信息的數(shù)量越來越多，范圍越來越廣，所采取的程序和方法是否科學、適用，直接影響到審計質(zhì)量。抽樣審計以“個別”推斷“整體”，必然與實際情況存在著或大或小的差距，使審計結(jié)論產(chǎn)生偏差。又由于現(xiàn)代審計強調(diào)成本效益原則，審計人員可能會舍棄對審計結(jié)論影響不大但耗時費力的審計程序，而這可能導致一些影響審計意見正確的程序被放棄，使審計結(jié)論出錯，引發(fā)審計風險。目前內(nèi)部審計采用的審計方法是制度基礎(chǔ)審計，這種審計方法過分依賴被審計單位內(nèi)部控制制度的測試，本身就蘊藏著較大風險。
　　
　　內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗都對審計工作質(zhì)量有重要影響。目前我國內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。內(nèi)審人員普遍缺乏利用信息技術(shù)的審計技能，不能適應(yīng)新形勢的需要。面對當今內(nèi)審對象的復(fù)雜和內(nèi)容的拓展，內(nèi)審人員勢單力薄，這將直接導致審計風險的產(chǎn)生。
　　
　　內(nèi)部審計風險的防范和控制
　　
　　從組織形式上有效保證內(nèi)審機構(gòu)和人員實質(zhì)性獨立。要使內(nèi)審實現(xiàn)其職能、發(fā)揮其作用，首先，在企業(yè)建制中，內(nèi)審機構(gòu)和人員應(yīng)保持相對的獨立性。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負責人直接領(lǐng)導，對其負責并報告工作。應(yīng)獨立于各職能部門，并對其進行監(jiān)督；其次，還要解決企業(yè)內(nèi)部審計“一仆二主”的角色定位矛盾，企業(yè)內(nèi)部審計只能是企業(yè)管理的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，獨立行使監(jiān)督職能，而不能是國家審計機關(guān)設(shè)在企業(yè)的“內(nèi)線”和“坐探”。只有這樣，審計工作的開展才能得到企業(yè)的支持，審計的質(zhì)量才有保證，審計人員發(fā)表意見的公正性才不會受到影響。
　　
　　建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風險的有力保障。各內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部運行機制和質(zhì)量控制制度，建立健全各項規(guī)章制度并嚴格執(zhí)行，尤其要嚴格審計工作底稿的分級復(fù)核制度，減少或消除人為誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題，以保證審計計劃的順利進行，降低審計風險。
　　
　　運用現(xiàn)代審計技術(shù)和工具，提高審計質(zhì)量。為有效地規(guī)避審計風險，每個審計人員都要牢固樹立審計風險意識。而要真正防范和化解審計風險，關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量。內(nèi)審人員要從思想上、觀念上深入理解審計風險，改進審計方法，規(guī)范審計程序，監(jiān)督評價并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。在審計方法上，可以引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎(chǔ)審計模式，以風險的分析與控制為出發(fā) ……（未完，全文共2100字，當前僅顯示1335字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談內(nèi)部審計風險的成因及防范》）