企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其對(duì)策研究

目錄/提綱：……
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述
（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用
二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的現(xiàn)狀問(wèn)題
（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不夠
（五）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向及完善措施
（三）加強(qiáng)制度建設(shè)
（七）由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)轉(zhuǎn)變
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　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其對(duì)策研究
　　
　　摘要: 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)為防止局部利益可能損害企業(yè)的整體利益,要求設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),并獨(dú)立于各職能部門之外,由本部門或本單位專職內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)對(duì)各職能部門、分子公司、辦事機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)狀況等方面做出相對(duì)獨(dú)立的評(píng)價(jià)和鑒定,為企業(yè)管理者服務(wù)從而達(dá)到內(nèi)部效益最大化。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)_改革的進(jìn)一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計(jì)日益成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴(kuò)大，越來(lái)越成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度及廣度等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從而影響了內(nèi)部審計(jì)的控制和監(jiān)督效果�，F(xiàn)代企業(yè)制度要求內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)管理、提供管理咨詢服務(wù)等方面發(fā)揮作用。本文針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，探討了如何通過(guò)建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審
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的重要信息,因此也是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)主要方面。內(nèi)審人員通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審查,以衡量和確定企業(yè)會(huì)計(jì)信息和其它信息的真實(shí)性、會(huì)計(jì)報(bào)告制度的可靠性。
　　(3)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。內(nèi)部審計(jì)審查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否全面、有效、及時(shí),有無(wú)損害企業(yè)利益的行為。內(nèi)審人員及時(shí)將審查的結(jié)果向管理層報(bào)告,并針對(duì)問(wèn)題提出改善企業(yè)管理的意見(jiàn)和措施,使管理層明確癥結(jié)所在,盡快處理,保證企業(yè)運(yùn)行的效率。
　　(4)監(jiān)督被審查對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況�，F(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特征是注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審查。具體到內(nèi)部審計(jì),則表現(xiàn)在內(nèi)審人員在本企業(yè)管理層的指導(dǎo)下監(jiān)督各職能部門和下屬公司的管理者在日常的經(jīng)營(yíng)中所采取的行動(dòng)是否與企業(yè)目標(biāo)相一致,內(nèi)審人員將他們監(jiān)督的情況向總公司匯報(bào),可以作為評(píng)價(jià)各部門和下屬公司業(yè)績(jī)的依據(jù)。
　　2、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能
　　(1)評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分,內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)組成部分,也是控制內(nèi)部其它要素的主要力量。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)履行其職能,對(duì)內(nèi)部控制的充分性、健全性、適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià),找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn),為促進(jìn)內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)。
　　(2)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審查,客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)的總體業(yè)績(jī),并分析影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的因素,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在,有利于管理層堵塞漏洞,降低成本,增加收入,挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?
　　(3)評(píng)價(jià)企業(yè)的社會(huì)效益。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略考慮,必須注重社會(huì)效益的提升。內(nèi)部審計(jì)從可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā),評(píng)價(jià)企業(yè)的目標(biāo)與方針是否適應(yīng)了企業(yè)及環(huán)境的要求,是否與社會(huì)的整體發(fā)展目標(biāo)相一致,以此來(lái)確定企業(yè)的方針、程序、標(biāo)準(zhǔn)和道德準(zhǔn)則。
　�。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用
　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能已從查錯(cuò)防弊發(fā)展成為企業(yè)價(jià)值的保值、增值服務(wù)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。由于內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境并了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其過(guò)程，因此有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，檢查企業(yè)對(duì)下屬各部門的管理控制效果，驗(yàn)證各下屬部門經(jīng)營(yíng)層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否有效履行受托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任職能，評(píng)價(jià)下屬各部門經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)及運(yùn)行是否良好。有效的內(nèi)部審計(jì)可以大大增強(qiáng)企業(yè)對(duì)各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實(shí)現(xiàn)，可以通過(guò)事前預(yù)測(cè)把關(guān)、階段監(jiān)督檢查、事后審計(jì)查處為企業(yè)高層管理者提供必要的決策信息。
　　內(nèi)部審計(jì)對(duì)有損企業(yè)利益的事情具有制約作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序；企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及各方面和各部門，采購(gòu)、銷售、工程項(xiàng)目、投融資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要有效的控制制度來(lái)協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分，受企業(yè)最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)，通過(guò)檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行有效控制的目的；內(nèi)部審計(jì)人員可以利用對(duì)國(guó)家政策、法規(guī)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程比較熟悉的優(yōu)勢(shì)，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮參謀作用。利用內(nèi)部審計(jì)接觸面廣的特點(diǎn)，及時(shí)把下屬單位或有關(guān)部門普遍存在的問(wèn)題、意見(jiàn)及時(shí)、客觀地反饋給領(lǐng)導(dǎo)，提出合理的審計(jì)建議，發(fā)揮上下之間溝通信息的作用，從而達(dá)到完善和提高企業(yè)管理的目的。
　　二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的現(xiàn)狀問(wèn)題
　　目前形成的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大部分是應(yīng)政府法令要求而建,這種建立內(nèi)部審計(jì)的方式,有利于企業(yè)節(jié)約生產(chǎn)成本。但是由于這是由外部對(duì)企業(yè)施加的壓力,從而使企業(yè)產(chǎn)生一定的抵制情緒,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)較難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
　�。ㄒ唬⿲�(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不夠。
　　很多企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)是膚淺的，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用限制了他們的職權(quán)，限制了他們的_權(quán)；有些企業(yè)管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有外部審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)） ……（未完，全文共8250字，當(dāng)前僅顯示2254字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其對(duì)策研究》）