淺談建筑業(yè)稅收管理的有效途徑

目錄/提綱：……
一、當(dāng)前建筑業(yè)市場(chǎng)現(xiàn)狀分析
（一）建筑行業(yè)欠稅嚴(yán)重
（二）粗放型的稅收征管模式，效率較低
（三）個(gè)別施工單位搞資金體外循環(huán)，影響稅收監(jiān)控
（四）建筑市場(chǎng)管理機(jī)制不健全，綜合控稅力度不強(qiáng)
（五）納稅人依法納稅意識(shí)淡薄
二、根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，尋求合理性對(duì)策
（一）加大稅法宣傳的針對(duì)性，形成依法誠(chéng)信納稅的社會(huì)共識(shí)
（二）適應(yīng)形勢(shì)，轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新征管手段
（三）守住源頭，密切配合，形成綜合治稅機(jī)制
（四）設(shè)置專門機(jī)構(gòu)
……
淺談建筑業(yè)稅收管理的有效途徑
　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，投資環(huán)境的逐步改善，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展如火如荼。特別是最近幾年，建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)的稅款都以較大幅度增長(zhǎng)。但由于建筑業(yè)具有建筑項(xiàng)目生產(chǎn)周期長(zhǎng)、建筑施工企業(yè)多而雜，且內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一、工程項(xiàng)目流動(dòng)分散等特點(diǎn)，在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和偷漏稅款提供了很大便利。如何強(qiáng)化對(duì)建安房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管，是擺在當(dāng)前地稅部門的一個(gè)重要課題。
　　一、當(dāng)前建筑業(yè)市場(chǎng)現(xiàn)狀分析
　　受利益驅(qū)動(dòng)的作用，許多建筑行業(yè)的納稅人想盡辦法利用政策制度不完善的“天時(shí)”和行業(yè)特點(diǎn)的“地利”，加上部分施工單位和建設(shè)單位互相配合的“人和”，使得建筑業(yè)偷逃稅收與建筑市場(chǎng)的不規(guī)范“相得益彰”。
　�。ㄒ唬┙ㄖ袠I(yè)欠稅嚴(yán)重
　　目前建安企業(yè)的欠稅絕大多數(shù)是由于墊資經(jīng)營(yíng)和工程款回籠遲緩造成流動(dòng)資金不足，致使企業(yè)無力繳納稅款或不開具發(fā)票，逐漸
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工程價(jià)款。對(duì)這部分抵頂工程價(jià)款的實(shí)物，建筑施工企業(yè)一般不計(jì)入收入和相應(yīng)的賬目，形成資金帳外循環(huán)。
　�。ㄋ模┙ㄖ袌�(chǎng)管理機(jī)制不健全，綜合控稅力度不強(qiáng)
　　由于建筑企業(yè)的各主管部門配合不到位，稅務(wù)部門與建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)察等部門缺乏必要的配合和協(xié)調(diào)，因此對(duì)建設(shè)工程的情況不能及時(shí)溝通，給稅收管理帶來諸多不便。一方面在競(jìng)招標(biāo)過程中地稅部門存在著空白點(diǎn)。建筑工程實(shí)行競(jìng)招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特點(diǎn)。在競(jìng)招標(biāo)過程中，建設(shè)、計(jì)委、公安消防等部門都參加且分別要對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審查，只有符合資質(zhì)條件的企業(yè)才能參加競(jìng)招標(biāo)。而地稅部門不參加競(jìng)招標(biāo)過程，不能從源頭上掌握單項(xiàng)工程施工計(jì)劃，而納稅申報(bào)表又未要求納稅人按單項(xiàng)工程進(jìn)行申報(bào)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人施工項(xiàng)目難以進(jìn)行有效的源泉控管。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)未與建設(shè)單位建立委托代征關(guān)系、對(duì)建設(shè)單位取得發(fā)票檢查不力；未與審計(jì)部門建立有效的聯(lián)系機(jī)制，不能及時(shí)掌握竣工工程最終造價(jià)，確定最終應(yīng)繳稅金，清繳稅款。
　　（五）納稅人依法納稅意識(shí)淡薄
　　建筑商作為納稅義務(wù)人積極納稅的意識(shí)淡薄，對(duì)工程收入則是盡量少列，現(xiàn)金能坐支的就坐支，能進(jìn)入小金庫的也絕不入賬，或者長(zhǎng)期掛在“預(yù)收賬款”或“其他應(yīng)付款”賬戶上，但企業(yè)以工程未結(jié)算而遲遲不轉(zhuǎn)收入。再者，一些建筑公司對(duì)轉(zhuǎn)包工程不進(jìn)行稅款代扣，只提取管理費(fèi)，在財(cái)務(wù)核算上編造虛假記帳憑證，虛增工程成本，致使無法完成納稅義務(wù)。
　　二、根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，尋求合理性對(duì)策
　　通過以上對(duì)建筑業(yè)市場(chǎng)及其有關(guān)涉稅事宜的分析，筆者認(rèn)為，加強(qiáng)該行業(yè)稅收征管，規(guī)范該行業(yè)稅收秩序需要采取以下途徑：
　�。ㄒ唬┘哟蠖惙ㄐ麄鞯尼槍�(duì)性，形成依法誠(chéng)信納稅的社會(huì)共識(shí)
　　有效利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代新聞媒介進(jìn)行稅法宣傳，擴(kuò)大影響面。重視對(duì)施工單位，特別是工程項(xiàng)目承包人的稅法宣傳，把宣傳材料送到建筑工地，讓承包人知法、懂法、守法，形成自覺納稅的共識(shí)，從源頭減少偷逃稅。抽調(diào)專業(yè)人員，對(duì)施工單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)式的稅法宣傳。使納稅人進(jìn)一步明確各自的權(quán)利和義務(wù)，從而形成自覺依法納稅、社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的良好氛圍。
　�。ǘ┻m應(yīng)形勢(shì)，轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新征管手段
　　對(duì)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，實(shí)行“項(xiàng)目登記”和“以票管稅”相結(jié)合的管理制度重點(diǎn)解決稅款征收和稅源監(jiān)管問題。建筑業(yè)納稅人在簽訂工程承包合同后，辦理《建筑安裝工程項(xiàng)目納稅登記》，按工程項(xiàng)目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。辦理納稅申報(bào)時(shí)，須同時(shí)持納稅申報(bào)表、《已完工程項(xiàng)目明細(xì)表》和《建筑安裝工程項(xiàng)目納稅登記》，由主管地稅機(jī)關(guān)登記、驗(yàn)證并作納稅記錄。同時(shí)，要求納稅人進(jìn)行已完工程結(jié)算時(shí)，必須開具建筑業(yè)專用發(fā)票；建設(shè)單位在結(jié)算或支付工程款時(shí)也必須以建筑業(yè)專用發(fā)票作為結(jié)算或支付憑證。建筑業(yè)專用發(fā)票交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，實(shí)行監(jiān)管代開制度。如此以來，既遏制了一些建筑業(yè)納稅人欠稅的連續(xù)發(fā)生，也可以堵住小型零散建筑單位利用發(fā)票偷稅的空子，從而管住建筑業(yè)稅收的源頭。
　�。ㄈ┦刈≡搭^，密切配合，形成綜合治稅機(jī)制
　　針對(duì)建筑行業(yè)的特點(diǎn)，遵循“部門配合，源頭控管”的稅收征管思路，努力加強(qiáng)各級(jí)有關(guān)職能部門的配合。在目前新的稅收征管模式基礎(chǔ)上，可積極利用稅收征管信息化，與工商、公安、建設(shè)局、公路等職能部門 ……（未完，全文共2732字，當(dāng)前僅顯示1737字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺談建筑業(yè)稅收管理的有效途徑》）