公共財(cái)政框架下建立健全地方財(cái)政監(jiān)督體系的研究

目錄/提綱：……
一、建立健全地方財(cái)政監(jiān)督體系的“現(xiàn)實(shí)意義”
二、建立健全財(cái)政監(jiān)督體系的“基本切入點(diǎn)”
三、建立健全財(cái)政監(jiān)督體系根本措施
四、建立健全財(cái)政監(jiān)督體系的“工作建議”
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　　公共財(cái)政框架下建立健全地方財(cái)政監(jiān)督體系的研究
　　*市財(cái)政局地方財(cái)政監(jiān)督課題組
　　當(dāng)前，財(cái)政改革正向縱深方向快速推進(jìn)和拓展，而與之相配套的財(cái)政運(yùn)行機(jī)制卻還沒及時(shí)得到健全和完善，財(cái)政制度的建設(shè)明顯“滯鈍”于改革步伐的“弊端”已在不少的地方及不少的方面都暴露和凸顯了出來，并已成了影響和阻礙財(cái)政改革進(jìn)一步深化、發(fā)展的主要癥結(jié)，甚至于障礙，特別是在地方財(cái)政監(jiān)督體系中占主導(dǎo)地位的預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)督三者職能之間的關(guān)系問題，如何“擺布”才能使他們既相互分離牽制，而又保持協(xié)調(diào)一致的綜治合力，是關(guān)系到財(cái)政改革措施如何才能最大限度地發(fā)揮和提升改革成果的關(guān)健所在。對(duì)此，我們選擇建立健全財(cái)政監(jiān)督體系，特別是財(cái)政預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督職能之間的制衡關(guān)系進(jìn)行研究和探討，旨在通過淺薄的觀點(diǎn)，引起大家對(duì)這一問題的重視和關(guān)注，從而起到推進(jìn)財(cái)政改革，規(guī)范財(cái)政行為，保障財(cái)政改革成果的目的和效果。
　　一、建立健全地方財(cái)政監(jiān)督體系的“現(xiàn)實(shí)意義”
　　大家都很清楚，研究和探討地方財(cái)政監(jiān)督體系，特別是財(cái)政預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督職能之間的制衡關(guān)系問題，是提高財(cái)政工作運(yùn)行效率、規(guī)范財(cái)政行為、提升財(cái)政工作整體合力的關(guān)健舉措，對(duì)解決財(cái)政預(yù)算編制中的一些不規(guī)范行為、防范預(yù)算執(zhí)行中的一些苗頭或傾向性問題等，都具有較強(qiáng)的針對(duì)性和現(xiàn)實(shí)
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生變化，卻不及時(shí)向財(cái)政部門反饋信息情況，不提出修定預(yù)算的建議等等，導(dǎo)致該追加預(yù)算的，不根據(jù)實(shí)際情況要求追加，該削減或停止執(zhí)行的預(yù)算卻在繼續(xù)浪費(fèi)等等，從而使得財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行達(dá)不到應(yīng)有的目的和效果，喪失了預(yù)算的經(jīng)濟(jì)發(fā)展功能。
　　=、不少地方的財(cái)政監(jiān)督職能，其目的和宗旨不夠科學(xué)明了，責(zé)任不夠強(qiáng)化，就事認(rèn)事或甚至于任務(wù)式的監(jiān)督現(xiàn)象比較普遍，從而導(dǎo)致財(cái)政監(jiān)督職能弱化或錯(cuò)位，事前防范、事中監(jiān)控功能幾乎喪失殆盡，對(duì)此迫切需要加以充分、全面和徹底地發(fā)揮。在實(shí)際工作中，我們查閱了不少的地區(qū)有財(cái)政檢查報(bào)告，結(jié)果發(fā)現(xiàn)不少的檢查結(jié)論都是針對(duì)具體違紀(jì)問題提出的，很少有針對(duì)預(yù)算編制不夠科學(xué)合理的，或預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度上存在問題的等等，如有的地區(qū)僅對(duì)不少被查單位將費(fèi)用掛列暫付款的問題提出了整改意見，卻從未分析其中的實(shí)質(zhì)性成因，是財(cái)政預(yù)算編制得太緊而不切實(shí)際呢，還是預(yù)算單位亂花濫支，不能嚴(yán)肅執(zhí)行預(yù)算開支標(biāo)準(zhǔn)而浪費(fèi)了財(cái)政資金呢？等等，對(duì)這些實(shí)質(zhì)性的分析不夠，從而使得實(shí)施財(cái)政檢查的目的是為了檢查而檢查，而與財(cái)政預(yù)算的編制、執(zhí)行等相對(duì)獨(dú)立了起來，相互之間缺乏應(yīng)有的依存監(jiān)督關(guān)系，結(jié)果造成了財(cái)政職能行使的效率大打折扣，財(cái)政監(jiān)督為財(cái)政資金保駕護(hù)航的功能也無法發(fā)揮出來。
　　=、在不少的地方，其財(cái)政預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督三塊職能之間有時(shí)缺乏相互溝通的合力，有時(shí)缺乏相互分離的制約力度，從而導(dǎo)致財(cái)政工作的整體運(yùn)行效果處于低效、混亂的無序狀態(tài)。任何一項(xiàng)財(cái)政職能的行使都應(yīng)圍繞財(cái)政服務(wù)于經(jīng)濟(jì)的大局開展，只不過是每項(xiàng)職能的行使都是從各自不同的角度去發(fā)揮其作用和效果的，因而，財(cái)政職能的行使，必須要有一個(gè)整體的“合力”，以協(xié)調(diào)管理所有財(cái)政職能，否則，財(cái)政職能的行使，不但漫無目標(biāo)，沒有方向性，還很容易滋生舞弊行為等等。如，有些地方的預(yù)算編制部門，在其編制財(cái)政預(yù)算時(shí)，變相拒絕預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的參與，而自己卻又不知預(yù)算單位的實(shí)際情況等，從而導(dǎo)致預(yù)算編制不切實(shí)際；同樣，有的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，自己編制預(yù)算，自己又管理預(yù)算的執(zhí)行，同時(shí)又實(shí)施事后監(jiān)督等，從而使財(cái)政職能的行使混雜在一起，不但責(zé)任不清，喪失了責(zé)任感，又容易導(dǎo)致各種暗箱操作等舞弊行為的發(fā)生，從而影響財(cái)政職能的公正行使。
　　二、建立健全財(cái)政監(jiān)督體系的“基本切入點(diǎn)”
　　=、從明晰和分離財(cái)政職能的角度上去健全財(cái)政監(jiān)督體系，要以財(cái)政監(jiān)督去制衡財(cái)政預(yù)算的編制與執(zhí)行。對(duì)任何部門來說，因其職責(zé)范圍很廣，只有明確劃分各個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職能才能使各個(gè)環(huán)節(jié)之間形成相互監(jiān)督的牽制力。就拿財(cái)政預(yù)算職能來說，其編制、執(zhí)行、監(jiān)督職能由一個(gè)機(jī)構(gòu)也能完成，由兩個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)施也行，由多個(gè)機(jī)構(gòu)分別運(yùn)作也可，但，若由一個(gè)機(jī)構(gòu)去操作，我們雖不能肯定地說行使這些職能滋生腐敗或違紀(jì)問題，不過，職能不清，或交叉行使，不但無法提高工作效率，也難以明確責(zé)任，更無法達(dá)到規(guī)范財(cái)政行為的弊端是明顯的，因此，在具體的工作中，首先要將財(cái)政預(yù)算的編制職能完全分離于執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)，對(duì)財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督職能也要集中行使，這樣，明確由三個(gè)專設(shè)機(jī)構(gòu)分別行使這三塊職能，要求三者之間必須相互獨(dú)立和分離，不得既管理預(yù)算執(zhí)行，又同時(shí)行使監(jiān)督權(quán)，也不得既編制預(yù)算，又同時(shí)核審監(jiān)督其編制等等。同時(shí)，將這些職能由專職機(jī)構(gòu)去行使，還可以充分發(fā)揮專職職能機(jī)構(gòu)專項(xiàng)從事于本職工作能力，更便于他們集中精力發(fā)揮專長，充分提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。
　　=、從完善內(nèi)部控制管理制度入手，去研究完善財(cái)政監(jiān)督體系的新思路，以切實(shí)增強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督職能之間制衡關(guān)系。研究“制衡”問題，其實(shí)質(zhì)就是研究有關(guān)職能行使時(shí)的內(nèi)部牽制監(jiān)督制度問題。因此，我們探討財(cái)政預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督職能之間的制衡關(guān)系問題，一個(gè)最有效、最明顯的思路就是從完善內(nèi)部控制管理制度出發(fā)，找出三者職能之間的內(nèi)在牽制環(huán)節(jié)，同時(shí)明確各職能機(jī)構(gòu)相互配合協(xié)調(diào)的責(zé)任和義務(wù)。具體來說，預(yù)算的編制必須要有預(yù)算執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)的參與，同時(shí)，還離不開監(jiān)督機(jī)構(gòu)的事中監(jiān)督，以增強(qiáng)預(yù)算編制的公正性和透明度。對(duì)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)來說，必須要以既定的預(yù)算為依據(jù)，不能過分強(qiáng)調(diào)客觀原因而隨意否定預(yù)算編制的科學(xué)合理性。而對(duì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)來說，必須要以財(cái)經(jīng)法律法規(guī)為依據(jù)，必須要有明確的服務(wù)于預(yù)算編制與執(zhí)行的目標(biāo)和任務(wù)，不能獨(dú)立于預(yù)算編制與執(zhí)行職能以外，所有這些職能之間的相互關(guān)系都應(yīng)“升華”為制度規(guī)定，以便強(qiáng)制其執(zhí)行到位。
　　=、從規(guī)范行政行為、推進(jìn)政務(wù)公開的角度去促進(jìn)預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)督職能之間的制衡關(guān)系，以完善財(cái)政監(jiān)督體系。對(duì)任何一項(xiàng)行政行為來說，公開透明是增進(jìn)各個(gè)辦事環(huán)節(jié)之間的牽制力度，提高辦事工作公正性的重要舉措。財(cái)政工作更是如此，只要推進(jìn) ……（未完，全文共9004字，當(dāng)前僅顯示2459字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《公共財(cái)政框架下建立健全地方財(cái)政監(jiān)督體系的研究》）