普通發(fā)票在所得稅管理中的重要作用

目錄/提綱：……
（一）收入方面
（二）成本、費用方面
二、目前存在的問題和強化管理的建議
（一）收入方面：
（二）成本、費用方面
（一）對外的監(jiān)控方面包括
（二）對內(nèi)方面的監(jiān)控
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　　普通發(fā)票在所得稅管理中的重要作用
　　隨著大征管格局的逐漸形成，新辦企業(yè)的增多，企業(yè)所得稅在整個稅收中所占比重日益增加。如何加強企業(yè)所得稅的管理也是基層管理部門需要迫切解決的一個問題。通過大量的實地調(diào)查發(fā)現(xiàn)，加強普通發(fā)票在加強企業(yè)所得稅管理中是一個非常有效的手段。
　　眾所周知，企業(yè)所得稅涉及面廣，政策性強，如要正確計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額，必須準確計算應稅銷售收入、準予扣除項目以及稅法與會計核算差異。而這三方面都離不開普通發(fā)票。在相當多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中，普通發(fā)票的使用數(shù)量遠遠高于專用發(fā)票的使用數(shù)量。這里的普通發(fā)票包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、運輸發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票、普通商業(yè)發(fā)票和普通工業(yè)發(fā)票。其中農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、運輸發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票是我市支柱產(chǎn)業(yè)皮革加工業(yè)、農(nóng)機配件加工業(yè)經(jīng)常用到的構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要部分，同時，廢舊物資發(fā)票也是廢舊物資經(jīng)營單位銷售收入的重要體現(xiàn)。
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票也構(gòu)成了其銷售收入的重要組成部分。
　�。ǘ┏杀�、費用方面
　　普通發(fā)票在各類型的經(jīng)濟實體中的影響是有著舉足輕重的地位的，原因在于其費用的構(gòu)成絕大部分受普通發(fā)票的影響。不論其是否是納稅人，在其日常的運作、經(jīng)營活動中都離不開普通發(fā)票的取得、使用。
　　從另一方面來講，在普通發(fā)票里面，部分行業(yè)開出的銷售發(fā)票是其下游產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品成本的主要構(gòu)成。如廢舊物資稅收經(jīng)營單位開具的銷售發(fā)票與農(nóng)機加工行業(yè)產(chǎn)品成本的構(gòu)成有密切的關(guān)系；糧食購銷經(jīng)營單位開具的銷售發(fā)票與糧食加工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的密切關(guān)系等。
　　納稅人購銷貨物取得的運輸發(fā)票不僅影響了其成本，也可能影響到其期間費用的核算。如工業(yè)企業(yè)購進原材料時支付的運輸費用也是其產(chǎn)品成本的構(gòu)成部分，同時其銷售貨物是承擔的運輸費用則構(gòu)成了該企業(yè)當其經(jīng)營費用的一部分。同樣的商業(yè)企業(yè)購進商品和銷售商品是承擔的運輸費用也是其銷售成本和銷售費用的組成部分。
　　所以我們說加強普通發(fā)票的管理在強化所得稅征管工作中有著重要的意義。
　　二、目前存在的問題和強化管理的建議
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　　1、面對個人、不索取增值稅專用發(fā)票的單位，在發(fā)生銷售行為申報應稅收入時，不開具普通發(fā)票，造成少交增值稅、所得稅，而在稅務機關(guān)查證、落實時又因無合法票據(jù)而無從查證。
　　2、有些企業(yè)雖然開具了普通發(fā)票，但與實際情況相差較遠，也造成收入不實。目前，雖然推行了一機多票系統(tǒng)，但我們采集的金額與納稅人實際銷售收入是否一致是我們無法監(jiān)控的。
　　3、普通發(fā)票開具的時限、金額不易監(jiān)控。
　�。ǘ┏杀�、費用方面
　　1、一些納稅人為逃避納稅人義務，取得的普通發(fā)票的真實性考究。特別是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票的開具， 由于其是企業(yè)產(chǎn)品成本的主要構(gòu)成部分，其開具的真實性更應該引起我們的嚴重關(guān)注。
　　2、部分單位存在轉(zhuǎn)借、虛開普通發(fā)票的現(xiàn)象。
　　這里的虛開包括無經(jīng)濟業(yè)務的虛開、有經(jīng)濟業(yè)務但其金額開具的不一致、開具的產(chǎn)品名稱不一致等現(xiàn)象。
　　如農(nóng)機配件加工企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所必須的其他原輔料，在幾乎無合法票據(jù)的取得的情況下，有部分企業(yè)以白條代替，大多數(shù)的企業(yè)在成本核算中基本不反映，則造成了一方面虛構(gòu)、夸大成本，另一方面則形成成本的不實，大多數(shù)涉農(nóng)企業(yè)的銷售成本高于銷售收入，形成企業(yè)稅負長期偏低甚至在按賬征收的方式下，征收不到企業(yè)所得稅的怪現(xiàn)象，不僅影響稅收的征收管理，也擾亂了正常的經(jīng)濟秩序
　　在成本、收入都不能真實反映的前提下，要想管好企業(yè)所得稅是很困難的。因此，我們在實際工作中要加強普通發(fā)票的管理，從而推動企業(yè)所得稅向管住、管好方向發(fā)展，建議采取以下措施：
　�。ㄒ唬⿲ν獾谋O(jiān)控方面包括
　　1、嚴格發(fā)票領(lǐng)購行為。在核定票種時我們的稅管員應進行認真細致的實地調(diào)查，確定納稅人適用的發(fā)票票種和月用票量。
　　2、嚴格對開票行為監(jiān)督和處罰。對納稅人的開票行為要加強監(jiān)督、管理，在日常巡查巡管中，稅管員應加強對納稅人開票行為的監(jiān)督和稅收政策的宣傳解釋工作，告訴納稅人應該怎樣開票。同時，對納稅人違反規(guī)定的按發(fā)票管理辦法加以嚴格處罰，涉及稅款的，除追繳稅款外，要并處罰款；對累犯的加重處罰，涉及犯罪的移交司法機關(guān)嚴肅處理。
　　3、嚴格使 ……（未完，全文共2742字，當前僅顯示1743字，請閱讀下面提示信息。收藏《普通發(fā)票在所得稅管理中的重要作用》）