淺談稅制公平與收入分配公平

目錄/提綱：……
一、稅制不公平的具體表現(xiàn)
（一）結(jié)構(gòu)不公平的表現(xiàn)
（二）程序不公平的表現(xiàn)
二、稅收在三次分配中的作用
（一）稅收在初次分配環(huán)節(jié)的調(diào)控作用
（二）稅收在二次分配環(huán)節(jié)的調(diào)控作用
（三）稅收在第三次分配環(huán)節(jié)中的調(diào)節(jié)作用
（一）完善稅制公平機(jī)制
（二）利用政策著力點(diǎn)，搭建立體調(diào)節(jié)框架
二是流轉(zhuǎn)稅具有管理上的優(yōu)勢(shì)，其再分配功能容易充分發(fā)揮
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　　淺談稅制公平與收入分配公平
　　一、稅制不公平的具體表現(xiàn)
　�。ㄒ唬┙Y(jié)構(gòu)不公平的表現(xiàn)
　　長(zhǎng)期存在的二元稅制結(jié)構(gòu)侵蝕了公平收入分配的基礎(chǔ)。我國(guó)的二元稅制現(xiàn)象嚴(yán)重違背了橫向公平的原則。我國(guó)從20世紀(jì)50年代起就實(shí)行以城市征收制度為一元、以農(nóng)村征收制度為另一元的城鄉(xiāng)隔絕的二元稅制結(jié)構(gòu)。而且，我國(guó)農(nóng)民的負(fù)擔(dān)不僅來(lái)自于對(duì)農(nóng)業(yè)農(nóng)村居民單獨(dú)征收的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和屠宰稅，還來(lái)自于工農(nóng)產(chǎn)品“剪刀差”、“三提五統(tǒng)”、勞務(wù)和各種社會(huì)負(fù)擔(dān)（收費(fèi)、集資、攤派、罰款等）。農(nóng)民的總體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)高于城市人口，與此同時(shí)農(nóng)民的人均年收入?yún)s遠(yuǎn)低于城鎮(zhèn)人口。以2004年為例，我國(guó)城鄉(xiāng)之間收入差距擴(kuò)大到了3.53：1。如考慮到城鎮(zhèn)居民享有各種補(bǔ)貼、勞保福利和社會(huì)保障等隱性收入以及農(nóng)民尚需從純收入中扣除“三提五統(tǒng)”和用于再生產(chǎn)的部分，我國(guó)城鄉(xiāng)居民收入實(shí)際差距約為5：1～6：1。我國(guó)目前正處在新一輪稅制改革的浪潮中，雖然部分二元稅制問(wèn)題在改革中得到解決，但長(zhǎng)期存
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無(wú)稅，而在消費(fèi)稅中對(duì)奢侈品額外課稅，可以起到縮小收入分配差距的作用。另外，稅收對(duì)初次分配有間接調(diào)控作用，表現(xiàn)在：其一，稅負(fù)輕重會(huì)改變企業(yè)和個(gè)人要素占有量的大小，從而加劇其在初次分配中收入差距擴(kuò)大的趨勢(shì)；其二，如果稅收制度能夠在二次分配和三次分配調(diào)節(jié)中取得效果.就在一定程度上改變了資源配置格局和要素分布狀態(tài)，從而使初次分配中的起點(diǎn)不公平的狀況得以改善。
　　另外，也應(yīng)注意到初次分配中某些起點(diǎn)不公現(xiàn)象是非正義的，如在市場(chǎng)機(jī)制不夠成熟的情況下，某些生產(chǎn)要素的所有者利用壟斷力量獲得了不合理的分配收益。由于我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響和高度國(guó)有化，在主要基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)領(lǐng)域形成了自然壟斷和行政壟斷的并存，嚴(yán)重影響了統(tǒng)一市場(chǎng)的建立和公平競(jìng)爭(zhēng)。壟斷引發(fā)的行業(yè)高收入與其他部門(mén)、行業(yè)之間收入的巨大差異，其不公平已成為我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)性問(wèn)題。從行業(yè)平均收入的統(tǒng)計(jì)分布看，人均收入排名前十位的多是壟斷性行業(yè)，如通信服務(wù)業(yè)、電力供應(yīng)業(yè)、金融證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等。。壟斷問(wèn)題是市場(chǎng)本身無(wú)法解決的缺陷，卻是稅收政策可以發(fā)揮作用的空間之一。
　�。ǘ┒愂赵诙畏峙洵h(huán)節(jié)的調(diào)控作用
　　按照馬克思國(guó)民收入再分配的原理，二次分配是對(duì)初次分配的補(bǔ)充和校正，因而崇尚“公平至上”的原則，可以通過(guò)稅收手段實(shí)現(xiàn)“抽肥”，即對(duì)富人征收更多的稅收，從而實(shí)現(xiàn)富人和窮人在分配上的相對(duì)公平。在國(guó)民收入二次分配過(guò)程中，對(duì)公平收入分配發(fā)生重要影響的稅種有以下幾類：1.所得稅。在實(shí)行累進(jìn)個(gè)人所得稅的情況下，稅率隨著個(gè)人收入的增加而升高，使得高收入者和低收入者的收入差距在征稅后縮��；企業(yè)所得稅可以減少資本收益，從而縮小資本利得收入者和勞動(dòng)收入者之間的收入差距。2.社會(huì)保障稅。一般情況下，社會(huì)保障稅主要以勞動(dòng)所得作為稅基而不包括非勞動(dòng)所得，其稅負(fù)主要由勞動(dòng)者負(fù)擔(dān)，因此，該稅本身并未對(duì)公平收入分配起到多大的作用。但它是政府實(shí)行社會(huì)保障制度的基本財(cái)力源泉，對(duì)于實(shí)現(xiàn)收入的公平分配有著間接而重要的促進(jìn)作用，社會(huì)保障稅已成為世界各國(guó)實(shí)施社會(huì)收入再分配調(diào)控的重要政策手段。3.財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅對(duì)個(gè)人收入分配具有重要的調(diào)控功能，其調(diào)控功能體現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，財(cái)產(chǎn)稅比較符合稅收的支付能力原則。對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅有助于緩解社會(huì)財(cái)富分布的不公平狀態(tài)；其次，財(cái)產(chǎn)稅的負(fù)擔(dān)難以轉(zhuǎn)嫁，可以直接實(shí)現(xiàn)政府的政策目標(biāo)，不至于因轉(zhuǎn)嫁因素而被淡化或扭曲。
　�。ㄈ┒愂赵诘谌畏峙洵h(huán)節(jié)中的調(diào)節(jié)作用
　　國(guó)民收入第三次分配即社會(huì)的富人運(yùn)用捐贈(zèng)、資助慈善事業(yè)等行為回報(bào)社會(huì)，實(shí)現(xiàn)更深層次和更大范圍內(nèi)的收入分配調(diào)整。在很多西方國(guó)家，除了初次分配和二次分配之外，慈善公益事業(yè)也較為發(fā)達(dá)，這種分配表現(xiàn)在通過(guò)多種途徑和多種方式的捐助活動(dòng)，很多富人的財(cái)產(chǎn)被直接或間接地轉(zhuǎn)移到窮人手中，在客觀上起到國(guó)民收入再分配的作用。第三次分配一般情況下是公眾自覺(jué)行動(dòng)，但也可以通過(guò)制度安排激勵(lì)引導(dǎo)。對(duì)于社會(huì)公眾對(duì)慈善公益事業(yè)的捐助，發(fā)達(dá)國(guó)家普遍給予個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的免稅政策.引導(dǎo)高收入的合理流向，緩和收入分配不公的矛盾。但在我國(guó)，現(xiàn)行稅制中的一些規(guī)定，特別是在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中對(duì)于捐贈(zèng)抵免限額的規(guī)定抑制了第三次分配規(guī)模的擴(kuò)大。雖然2007年企業(yè)所得稅的捐贈(zèng)抵免限額從3%提高到12%，但實(shí)際上對(duì)第三次分配仍然起到抑制作用，可以說(shuō)目前稅制中尚缺乏支持第三次分配格局形成的有效措施。
　　#p#副標(biāo)題#e#三、稅收調(diào)節(jié)收入分配的策略：搭建立體框架、實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)
　�。ㄒ唬┩晟贫愔乒綑C(jī)制
　　1.統(tǒng)一二 ……（未完，全文共5361字，當(dāng)前僅顯示1883字，請(qǐng)閱讀下面提示信息。收藏《淺談稅制公平與收入分配公平》）