淺談稅制公平與收入分配公平

目錄/提綱：……
一、稅制不公平的具體表現(xiàn)
（一）結(jié)構(gòu)不公平的表現(xiàn)
（二）程序不公平的表現(xiàn)
二、稅收在三次分配中的作用
（一）稅收在初次分配環(huán)節(jié)的調(diào)控作用
（二）稅收在二次分配環(huán)節(jié)的調(diào)控作用
（三）稅收在第三次分配環(huán)節(jié)中的調(diào)節(jié)作用
（一）完善稅制公平機制
（二）利用政策著力點，搭建立體調(diào)節(jié)框架
二是流轉(zhuǎn)稅具有管理上的優(yōu)勢，其再分配功能容易充分發(fā)揮
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　　淺談稅制公平與收入分配公平
　　一、稅制不公平的具體表現(xiàn)
　�。ㄒ唬┙Y(jié)構(gòu)不公平的表現(xiàn)
　　長期存在的二元稅制結(jié)構(gòu)侵蝕了公平收入分配的基礎(chǔ)。我國的二元稅制現(xiàn)象嚴重違背了橫向公平的原則。我國從20世紀50年代起就實行以城市征收制度為一元、以農(nóng)村征收制度為另一元的城鄉(xiāng)隔絕的二元稅制結(jié)構(gòu)。而且，我國農(nóng)民的負擔不僅來自于對農(nóng)業(yè)農(nóng)村居民單獨征收的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和屠宰稅，還來自于工農(nóng)產(chǎn)品“剪刀差”、“三提五統(tǒng)”、勞務(wù)和各種社會負擔（收費、集資、攤派、罰款等）。農(nóng)民的總體稅費負擔遠高于城市人口，與此同時農(nóng)民的人均年收入?yún)s遠低于城鎮(zhèn)人口。以2004年為例，我國城鄉(xiāng)之間收入差距擴大到了3.53：1。如考慮到城鎮(zhèn)居民享有各種補貼、勞保福利和社會保障等隱性收入以及農(nóng)民尚需從純收入中扣除“三提五統(tǒng)”和用于再生產(chǎn)的部分，我國城鄉(xiāng)居民收入實際差距約為5：1～6：1。我國目前正處在新一輪稅制改革的浪潮中，雖然部分二元稅制問題在改革中得到解決，但長期存
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無稅，而在消費稅中對奢侈品額外課稅，可以起到縮小收入分配差距的作用。另外，稅收對初次分配有間接調(diào)控作用，表現(xiàn)在：其一，稅負輕重會改變企業(yè)和個人要素占有量的大小，從而加劇其在初次分配中收入差距擴大的趨勢；其二，如果稅收制度能夠在二次分配和三次分配調(diào)節(jié)中取得效果.就在一定程度上改變了資源配置格局和要素分布狀態(tài)，從而使初次分配中的起點不公平的狀況得以改善。
　　另外，也應(yīng)注意到初次分配中某些起點不公現(xiàn)象是非正義的，如在市場機制不夠成熟的情況下，某些生產(chǎn)要素的所有者利用壟斷力量獲得了不合理的分配收益。由于我國長期實行計劃經(jīng)濟的影響和高度國有化，在主要基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)領(lǐng)域形成了自然壟斷和行政壟斷的并存，嚴重影響了統(tǒng)一市場的建立和公平競爭。壟斷引發(fā)的行業(yè)高收入與其他部門、行業(yè)之間收入的巨大差異，其不公平已成為我國當前的社會性問題。從行業(yè)平均收入的統(tǒng)計分布看，人均收入排名前十位的多是壟斷性行業(yè)，如通信服務(wù)業(yè)、電力供應(yīng)業(yè)、金融證券業(yè)、保險業(yè)等。。壟斷問題是市場本身無法解決的缺陷，卻是稅收政策可以發(fā)揮作用的空間之一。
　�。ǘ┒愂赵诙畏峙洵h(huán)節(jié)的調(diào)控作用
　　按照馬克思國民收入再分配的原理，二次分配是對初次分配的補充和校正，因而崇尚“公平至上”的原則，可以通過稅收手段實現(xiàn)“抽肥”，即對富人征收更多的稅收，從而實現(xiàn)富人和窮人在分配上的相對公平。在國民收入二次分配過程中，對公平收入分配發(fā)生重要影響的稅種有以下幾類：1.所得稅。在實行累進個人所得稅的情況下，稅率隨著個人收入的增加而升高，使得高收入者和低收入者的收入差距在征稅后縮��；企業(yè)所得稅可以減少資本收益，從而縮小資本利得收入者和勞動收入者之間的收入差距。2.社會保障稅。一般情況下，社會保障稅主要以勞動所得作為稅基而不包括非勞動所得，其稅負主要由勞動者負擔，因此，該稅本身并未對公平收入分配起到多大的作用。但它是政府實行社會保障制度的基本財力源泉，對于實現(xiàn)收入的公平分配有著間接而重要的促進作用，社會保障稅已成為世界各國實施社會收入再分配調(diào)控的重要政策手段。3.財產(chǎn)稅。財產(chǎn)稅對個人收入分配具有重要的調(diào)控功能，其調(diào)控功能體現(xiàn)在兩個方面：首先，財產(chǎn)稅比較符合稅收的支付能力原則。對財產(chǎn)課稅有助于緩解社會財富分布的不公平狀態(tài)；其次，財產(chǎn)稅的負擔難以轉(zhuǎn)嫁，可以直接實現(xiàn)政府的政策目標，不至于因轉(zhuǎn)嫁因素而被淡化或扭曲。
　�。ㄈ┒愂赵诘谌畏峙洵h(huán)節(jié)中的調(diào)節(jié)作用
　　國民收入第三次分配即社會的富人運用捐贈、資助慈善事業(yè)等行為回報社會，實現(xiàn)更深層次和更大范圍內(nèi)的收入分配調(diào)整。在很多西方國家，除了初次分配和二次分配之外，慈善公益事業(yè)也較為發(fā)達，這種分配表現(xiàn)在通過多種途徑和多種方式的捐助活動，很多富人的財產(chǎn)被直接或間接地轉(zhuǎn)移到窮人手中，在客觀上起到國民收入再分配的作用。第三次分配一般情況下是公眾自覺行動，但也可以通過制度安排激勵引導(dǎo)。對于社會公眾對慈善公益事業(yè)的捐助，發(fā)達國家普遍給予個人所得稅和財產(chǎn)稅的免稅政策.引導(dǎo)高收入的合理流向，緩和收入分配不公的矛盾。但在我國，現(xiàn)行稅制中的一些規(guī)定，特別是在企業(yè)所得稅和個人所得稅中對于捐贈抵免限額的規(guī)定抑制了第三次分配規(guī)模的擴大。雖然2007年企業(yè)所得稅的捐贈抵免限額從3%提高到12%，但實際上對第三次分配仍然起到抑制作用，可以說目前稅制中尚缺乏支持第三次分配格局形成的有效措施。
　　#p#副標題#e#三、稅收調(diào)節(jié)收入分配的策略：搭建立體框架、實現(xiàn)良性循環(huán)
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　　1.統(tǒng)一二 ……（未完，全文共5361字，當前僅顯示1883字，請閱讀下面提示信息。收藏《淺談稅制公平與收入分配公平》）